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《基于平衡計分卡的內(nèi)部審計績效評估研究.pdf》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應用文檔-天天文庫。
1、研究與創(chuàng)新,St"#u-dy%a&n’-d(I’nn’)o*va&"t+io)n’基于平衡計分卡的內(nèi)部審計績效評估研究西南交通大學柳秋紅林翰一、內(nèi)部審計績效評估的重要性在這個階段，平衡計分卡是被作為一套全新的績效管理體系來使2003年4月12日，中國內(nèi)部審計協(xié)會頒布了內(nèi)部審計基本準用的，它注重的是績效指標的完善和平衡。1996年，關(guān)于平衡計分則和十個具體準則，為理論界提供了一個可以參照的內(nèi)部審計的卡的第一本專著《平衡計分卡：化戰(zhàn)略為行動》的出版，標志著這定義?！秲?nèi)部審計基本準則》中指出，“本準則所稱內(nèi)部審計，是指一理論的成熟，將
2、平衡計分卡由一個業(yè)績衡量工具轉(zhuǎn)變?yōu)閼?zhàn)略管組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價理工具。經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標平衡計分卡將組織經(jīng)營任務的決策轉(zhuǎn)化為四大部分的指標：的實現(xiàn)。”而事實上，伴隨著內(nèi)部審計定義的發(fā)展，現(xiàn)代內(nèi)部審計的財務、顧客、內(nèi)部過程、學習與成長，將組織戰(zhàn)略分解為這四個方面理念也突破了傳統(tǒng)企業(yè)模式下對內(nèi)部審計認識的誤區(qū)，內(nèi)部審計的考察目標，每一考察目標分別設置幾個獨立的指標，多種指標組目標已經(jīng)從傳統(tǒng)的“查錯糾弊”提升為“幫助組織增加價值”。成了相互聯(lián)系的一個系列的指標體系
3、，這些目標和指標既保持一與此同時，內(nèi)部審計的內(nèi)容也更加豐富，涉及價值創(chuàng)造的各致又相互加強，構(gòu)成了一個有機的統(tǒng)一體，從而達到財務指標與非個流程。除了對財務收支進行事后審計監(jiān)督以外，還有重點地開財務指標、短期與長期、內(nèi)部與外部、過去與未來之間的平衡。具體展事前審計以及事中審計，開始參與本企業(yè)的經(jīng)營決策活動，進如圖1所示：行管理咨詢，提出改善經(jīng)營的建議，發(fā)揮富于建設性的作用。內(nèi)部財務狀況審計的職能定位也逐步由“監(jiān)督主導型”向“服務主導型”轉(zhuǎn)變，目標測評指標怎樣滿足股東？即在整個審計過程中努力與被審計人員維持良好的人際關(guān)系，共如何面對顧
4、客？同分析錯誤和問題的實際及潛在影響，一起探討改進的可行性和顧客服務內(nèi)部經(jīng)營過程發(fā)展戰(zhàn)略應采取的措施，從而糾正問題、解決問題，最終改善企業(yè)的經(jīng)營管目標測評指標目標測評指標理。針對現(xiàn)代內(nèi)部審計更高的目標、更加豐富的內(nèi)容以及更高的能否繼續(xù)提高學習與成長我們必須職能定位，理論界與實務界同時對內(nèi)部審計工作提出了更高的要并創(chuàng)造價值？目標測評指標擅長什么？求，因此亟需一套科學的績效評估體系，來評價內(nèi)部審計工作，以圖1企業(yè)平衡計分卡的框架體系促進內(nèi)部審計水平的提高。而當前內(nèi)部審計績效評估的落后甚至缺失也正是阻礙內(nèi)部審計現(xiàn)代化的主要因素，所以有
5、效的內(nèi)部審平衡計分卡提供了將各種財務和非財務的業(yè)績指標相連接的計績效評估方案的設計在當前具有深遠的意義。因果關(guān)系模型。這種模型雖是新近發(fā)展起來的，但已被學術(shù)界和工而平衡計分卡已被證明是有效的績效評估工具，在美國推行商界廣泛接受。在各種版本的管理類、會計類、審計類教科書中，它了十幾年，美國的一千家大公司中有80%以上導入平衡計分卡，作為一種計量工具幫助高級管理層對組織的總體業(yè)績進行科學評作為企業(yè)公司策略規(guī)劃、策略管理、績效衡量、財務與營運衡量的價。在《財富》雜志評出的世界788強中，許多大公司都將這種模工具。所以引入平衡計分卡對內(nèi)
6、部審計績效進行評估，將是有益型用于公司的管理實踐中，一些大型會計師事務所也把平衡計分的嘗試，也將有利于優(yōu)化內(nèi)部審計流程，提升內(nèi)部審計效能，幫助卡的應用當作一項新的咨詢業(yè)務。企業(yè)增加價值，并會取得良好的效果。（二）對內(nèi)部審計績效評估的啟示基于平衡計分卡在發(fā)達二、平衡計分卡的引入及其對內(nèi)部審計績效評估的啟示國家的發(fā)展較為成熟，已經(jīng)越來越多地被應用到企業(yè)、非營利組織（一）平衡計分卡概述平衡計分卡（BalancedScorecard）是以及政府中進行戰(zhàn)略管理，并取得良好的效果。而我國內(nèi)部審計又一種綜合績效管理體系，最初源自1990年美國
7、諾頓研究所主持亟需一種有效的評估工具來達成戰(zhàn)略規(guī)劃和戰(zhàn)略目標的實施。因并完成的“衡量未來組織的業(yè)績”這項課題的研究成果。這項課此，借鑒平衡計分卡理論精華構(gòu)建我國內(nèi)部審計特定的績效評估題的帶頭人美國哈佛商學院教授羅伯特·S·卡普蘭（RobertKa-方案，對于評估和改進內(nèi)部審計績效，從而實現(xiàn)建立增加經(jīng)濟組織plan）和諾朗頓研究院（NolanNortonInstitute）的大衛(wèi)·P·諾頓價值的服務型內(nèi)部審計這一戰(zhàn)略目標具有很大的現(xiàn)實意義。（DavidNorton）于1992年、1993年和1996年分別在《哈佛商業(yè)首先應樹立戰(zhàn)略
8、管理的思想。平衡計分卡要求內(nèi)部審計評估評論》上發(fā)表《平衡計分法：良好的績效測評體系》、《平衡計分指標的建立要從戰(zhàn)略出發(fā)，圍繞戰(zhàn)略目標制定。這樣就可以將以前卡的實際應用》和《將平衡計分卡用于戰(zhàn)略管理系統(tǒng)》三篇論文。查錯糾弊的短期目標轉(zhuǎn)到獨立客觀的鑒證與咨詢活動，增
