新審計(jì)準(zhǔn)則(2010版)要點(diǎn)及其對(duì)CPA審計(jì)實(shí)務(wù)的影響參考資.pdf

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1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求準(zhǔn)則主要內(nèi)容圖示總制定依據(jù)與目的準(zhǔn)則適用范圍則定義（21個(gè)）：1注冊(cè)會(huì)計(jì)師2財(cái)務(wù)報(bào)表3歷史財(cái)務(wù)信息4適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)5通用目的編制基礎(chǔ)6特殊目的編制基礎(chǔ)7管理層8治理層9執(zhí)行審計(jì)工作的前提10錯(cuò)報(bào)11審計(jì)證據(jù)12審計(jì)證據(jù)的充分性13審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性14合理保證15審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)16重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)17固有風(fēng)險(xiǎn)18控制風(fēng)險(xiǎn)19檢查風(fēng)險(xiǎn)20職業(yè)判斷21職業(yè)懷疑財(cái)審計(jì)目的-提高財(cái)務(wù)報(bào)表可依賴程度；對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性和公允性發(fā)表意見(jiàn)務(wù)審計(jì)工作的前提-管理層和治理層認(rèn)可與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任報(bào)獲取合理保證-

2、不存在舞弊或錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。合理保證不是絕對(duì)保證表運(yùn)用重要性概念-計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響。關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)審運(yùn)用職業(yè)判斷并保持職業(yè)懷疑-風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)及得出結(jié)論形成審計(jì)意見(jiàn)計(jì)發(fā)表意見(jiàn)的形式-取決于財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)和法律法規(guī)的規(guī)定其他責(zé)任-負(fù)有與治理層、管理層和其他財(cái)務(wù)報(bào)表使用者溝通和向其報(bào)告責(zé)任總體目標(biāo)：1對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；2按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，

3、并與管理層和治理層溝通。要求遵守與財(cái)務(wù)報(bào)在計(jì)劃和實(shí)施在計(jì)劃和實(shí)施獲取充分、適當(dāng)?shù)膶彵韺徲?jì)相關(guān)的審計(jì)工作時(shí)保審計(jì)工作時(shí)運(yùn)計(jì)證據(jù)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降職業(yè)道德要求持職業(yè)懷疑用職業(yè)判斷低至可接受水平遵守審計(jì)準(zhǔn)則的例外情形：按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作：1某項(xiàng)準(zhǔn)則全部?jī)?nèi)容與具體審計(jì)工作不相關(guān)；1遵守與審計(jì)工作相關(guān)的所有審計(jì)準(zhǔn)則；2準(zhǔn)則的某項(xiàng)要求適用條件不存在，致使其2.掌握每項(xiàng)準(zhǔn)則的全部?jī)?nèi)容及應(yīng)用指南；不適用；3.只有遵守本準(zhǔn)則及相關(guān)的所有準(zhǔn)則，3.在極其特殊的情況下，可能有必要偏離準(zhǔn)才能在審計(jì)報(bào)告中聲稱遵守審計(jì)準(zhǔn)則；則，但要實(shí)施替代程序。4.

4、在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)。使用規(guī)定目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)，出具非無(wú)保留意見(jiàn)，并時(shí)，考慮各準(zhǔn)則之間的關(guān)系。在審計(jì)工作底稿中予以記錄。會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則主要內(nèi)容圖示總準(zhǔn)則本準(zhǔn)則與其會(huì)計(jì)估計(jì)的會(huì)計(jì)估計(jì)計(jì)會(huì)計(jì)制定他準(zhǔn)則的關(guān)性質(zhì)。量目標(biāo)與適估計(jì)依據(jù)系-是1211會(huì)計(jì)估計(jì)與用財(cái)務(wù)報(bào)告與錯(cuò)則與目與1231號(hào)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)編制基礎(chǔ)的報(bào)關(guān)的拓展險(xiǎn)的關(guān)系。關(guān)系系定義（6個(gè)）：1會(huì)計(jì)估計(jì)2注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)3估計(jì)不確定性4管理層偏向5管理層的點(diǎn)估計(jì)6會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果使用本準(zhǔn)則的目標(biāo)：一是根據(jù)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，確定財(cái)務(wù)

5、報(bào)表中確認(rèn)或披露的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理；二是根據(jù)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，確定財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露是否充分1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程了解-與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)；管理層如序和相關(guān)活動(dòng)何識(shí)別需要作出估計(jì)的事項(xiàng)；管理層如何作出評(píng)估。復(fù)核-上期估計(jì)結(jié)果，或后續(xù)重新估計(jì)2識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)-估計(jì)的不確定性程度及導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)要3應(yīng)對(duì)評(píng)估的確定-是否恰當(dāng)運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)；作出會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的方法是否恰當(dāng)、一貫，變化是否適合具體情況。程序-檢查期后事項(xiàng)；測(cè)試估計(jì)依據(jù)的數(shù)據(jù)；測(cè)試估計(jì)相關(guān)的控制；作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)?？紤]自身能力4實(shí)施

6、進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序以除1231號(hào)準(zhǔn)則規(guī)定的應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)程序外，增加評(píng)價(jià)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)-如何考慮替代性的假設(shè)或結(jié)果；使用的重大假設(shè)是否合理；與重大假設(shè)相關(guān)的管理層的意圖和能力。5評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估對(duì)估計(jì)導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)及是否計(jì)的合理性并符合財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。確定錯(cuò)報(bào)確定-與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的披露是否符合報(bào)表編制基礎(chǔ)；求6與會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)，評(píng)價(jià)對(duì)估計(jì)不確定性的披露相關(guān)的披露是否充分。7可能存在管理層偏向的跡象-識(shí)別是否可能存在管理層偏向跡向8書面聲明記錄-導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性及其披露的充分性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出

7、結(jié)論的基礎(chǔ)；可能存在管理層偏向的跡象。9審計(jì)工作底稿關(guān)聯(lián)方準(zhǔn)則主要內(nèi)容圖示本準(zhǔn)則與其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)方關(guān)系及即使報(bào)表沒(méi)有對(duì)準(zhǔn)則關(guān)系-是其交易與報(bào)表其交易披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其總1211和1231重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)重要性交易作出規(guī)定，及1141號(hào)拓展的關(guān)系CPA審計(jì)責(zé)任CPA仍然要關(guān)注則關(guān)聯(lián)交易與舞弊關(guān)系。要求評(píng)價(jià)審計(jì)固有限制影對(duì)關(guān)聯(lián)方審計(jì)保關(guān)聯(lián)交易是否導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)響對(duì)關(guān)聯(lián)方審計(jì)持職業(yè)懷疑態(tài)度定義（2個(gè)）：1關(guān)聯(lián)方；2公平交易使用本準(zhǔn)則的目標(biāo)：1無(wú)論適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，充分了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以便能夠確認(rèn)由此

8、產(chǎn)生的、與識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素（如有）；根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)，就財(cái)務(wù)報(bào)表受到關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的影響而言，確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)公允反映。2如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，確定關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易