企業(yè)預(yù)算控制與組織體制概述.ppt

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1、第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制第一節(jié)預(yù)算控制概述第二節(jié)預(yù)算組織體制*第三節(jié)預(yù)算目標(biāo)規(guī)劃第四節(jié)資本預(yù)算2021/10/41第一節(jié)預(yù)算控制概述一、預(yù)算控制的涵義與特征二、預(yù)算控制循環(huán)三、預(yù)算控制的指導(dǎo)思想2021/10/42一、預(yù)算控制的涵義與特征預(yù)算——以貨幣形式表示的計(jì)劃，是一種轉(zhuǎn)化為控制標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)劃。預(yù)算控制——將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置加以量化并使之得以實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部管理活動或過程。預(yù)算控制機(jī)制的主要表現(xiàn)有三：風(fēng)險(xiǎn)自抗；權(quán)力制衡；以人為本。2021/10/43二、預(yù)算控制循環(huán)預(yù)算控制循環(huán)：P86。預(yù)算控制循環(huán)主要內(nèi)容：（一）目標(biāo)擬訂與預(yù)算編制（

2、二）責(zé)任落實(shí)與推動實(shí)施（三）業(yè)績報(bào)告與偏差診治（四）責(zé)任辨析與業(yè)績評價(jià)（五）獎(jiǎng)勵(lì)兌現(xiàn)（六）總結(jié)改進(jìn)2021/10/44三、預(yù)算控制的指導(dǎo)思想預(yù)算控制的指導(dǎo)思想：以市場開拓為龍頭，以效率和效益為核心，以財(cái)務(wù)管理為樞紐，將企業(yè)集團(tuán)的一切經(jīng)營理財(cái)活動均納入嚴(yán)格的預(yù)算控制體系。主要工作：（一）建立開放型的預(yù)算控制體系（二）明確財(cái)務(wù)管理在預(yù)算體系中的樞紐地位2021/10/45第二節(jié)預(yù)算組織體制一、預(yù)算管理組織二、預(yù)算執(zhí)行組織三、預(yù)算編制的組織程序2021/10/46一、預(yù)算管理組織預(yù)算管理組織概念（P89）（一）母公司董事會（二）預(yù)算管理委員會

3、2021/10/47（一）母公司董事會集團(tuán)最高決策機(jī)構(gòu)預(yù)算的終審權(quán)資本預(yù)算的最后批準(zhǔn)權(quán)對預(yù)算的日常執(zhí)行情況與執(zhí)行結(jié)果擁有監(jiān)、檢查權(quán)2021/10/48（二）預(yù)算管理委員會預(yù)算管理委員會設(shè)置方式有二：預(yù)算管理委員會對總經(jīng)理負(fù)責(zé)；預(yù)算管理委員會對董事會負(fù)責(zé)。預(yù)算管理設(shè)置的機(jī)構(gòu)：1、預(yù)算編制機(jī)構(gòu)；2、預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)；3、預(yù)算協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)；4、預(yù)算信息反饋機(jī)構(gòu)2021/10/49二、預(yù)算執(zhí)行組織（一）預(yù)算執(zhí)行組織的責(zé)任體系三個(gè)基本層面的預(yù)算責(zé)任體系：投資中心；利潤中心；成本中心（二）預(yù)算執(zhí)行組織的利益協(xié)調(diào)責(zé)、權(quán)、利的協(xié)調(diào)目標(biāo)換位：由局部利益與整體利益

4、的不協(xié)調(diào)，以及由此產(chǎn)生的各責(zé)任單位工作的過分獨(dú)立和缺乏協(xié)作精神的現(xiàn)象。2021/10/410（一）預(yù)算執(zhí)行組織的責(zé)任體系投資中心利潤中心成本中心2021/10/411利潤中心的兩種類型事業(yè)部模式：歐、美、日企業(yè)集團(tuán)較為普遍旗艦?zāi)Ｊ剑合愀邸|南亞地區(qū)較為普遍二者的主要區(qū)別：事業(yè)部模式不是獨(dú)立法人；旗艦?zāi)Ｊ骄哂蟹ㄈ速Y格2021/10/412三、預(yù)算編制的組織程序有兩種方式：（一）由上至下的預(yù)算編制程序（二）自下而上的預(yù)算編制程序2021/10/413案例：大力推進(jìn)預(yù)算管理　細(xì)化財(cái)務(wù)控制案例簡介濰坊亞星集團(tuán)公司目前擁有兩個(gè)控股子公司、三個(gè)全資

5、子公司和十幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)。全面預(yù)算體系具體包括8個(gè)預(yù)算：資本性支出預(yù)算、銷售預(yù)算、產(chǎn)量預(yù)算、采購預(yù)算、成本預(yù)算、各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和總預(yù)算。2021/10/414具體明確6個(gè)要點(diǎn)亞星集團(tuán)全面預(yù)算的編制按時(shí)間分為年度預(yù)算編制和月度預(yù)算編制。要點(diǎn)：（1）預(yù)算編制原則：先急后緩、統(tǒng)籌兼顧、量入為出。（2）預(yù)算編制程序：自上而下。自下而上、上下結(jié)合。2021/10/415具體明確6個(gè)要點(diǎn)（3）預(yù)算編制基礎(chǔ)：集團(tuán)年度預(yù)測目標(biāo)。（4）預(yù)算編制重點(diǎn)：銷售預(yù)算。（5）預(yù)算前提：企業(yè)方針、目標(biāo)、利潤。（6）預(yù)算指標(biāo)的確定：年度預(yù)算股東大會審議批準(zhǔn)，月度

6、預(yù)算董事會審議批準(zhǔn)。2021/10/416具體細(xì)化具體細(xì)化到：①銷售收入、稅金、利潤及利潤分配預(yù)算；②產(chǎn)品產(chǎn)量、生產(chǎn)成本、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算；③材料、物資、設(shè)備采購預(yù)算；④工資及獎(jiǎng)金支出預(yù)算；2021/10/417具體細(xì)化⑤大、中、小修預(yù)算；⑥固定資產(chǎn)基建、技改、折舊預(yù)算；⑦各項(xiàng)基金提取及使用預(yù)算；⑧對外投資預(yù)算；⑨銀行借款及還款預(yù)算；⑩貨幣資金收支預(yù)算等。2021/10/418執(zhí)行①有效控制。權(quán)限由總經(jīng)理掌握，控制月度各預(yù)算項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生值與預(yù)算控制計(jì)劃值差額比例在5％之內(nèi)；年度各預(yù)算項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生值與預(yù)算控制比例差額比例在4－5％之

7、內(nèi)。2021/10/419執(zhí)行②信息及時(shí)反饋。建立信息反饋系統(tǒng)，對各公司、部門執(zhí)行預(yù)算的情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，不斷調(diào)整執(zhí)行偏差，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2021/10/420亞星集團(tuán)的做法啟示啟示一：全面、科學(xué)把握全面預(yù)算的完整內(nèi)涵啟示二：預(yù)算編制有哪些技巧或策略啟示三：如何監(jiān)控全面預(yù)算方案的實(shí)施啟示四：推行和實(shí)施全面預(yù)算控制制度的前提條件如何把握2021/10/421*第三節(jié)預(yù)算目標(biāo)規(guī)劃一、預(yù)算目標(biāo)規(guī)劃的原則二、產(chǎn)業(yè)型企業(yè)集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)規(guī)劃三、資本型企業(yè)集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)規(guī)劃2021/10/422一、預(yù)算目標(biāo)規(guī)劃的原則三大原則：市場原則母公司股東期望

8、原則以資產(chǎn)盈利能力挖潛為最高上限原則2021/10/423二、產(chǎn)業(yè)型企業(yè)集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)規(guī)劃產(chǎn)業(yè)型企業(yè)集團(tuán)目標(biāo)規(guī)劃的目標(biāo)確定：預(yù)測確定目標(biāo)利潤修正目標(biāo)利潤最終確定預(yù)測目標(biāo)2021/10/424三、資本型企業(yè)集團(tuán)