企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第二版 +孔德蘭 ppt演示文稿 9-3-1 留存收益業(yè)務(wù)核算.ppt

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1、制作者:周宇霞企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境9所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算衡陽財(cái)經(jīng)工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院所有者權(quán)益業(yè)務(wù)盈余公積形成業(yè)務(wù)盈余公積使用業(yè)務(wù)未分配利潤業(yè)務(wù)實(shí)收資本業(yè)務(wù)資本公積業(yè)務(wù)留存收益業(yè)務(wù)一般企業(yè)接受資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)股份有限公司發(fā)行股票業(yè)務(wù)實(shí)收資本減少業(yè)務(wù)資本(股本)溢價(jià)業(yè)務(wù)其他資本公積業(yè)務(wù)資本公積轉(zhuǎn)增資本業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)子情境1.知識目標(biāo)理解實(shí)收資本的涵義,熟悉實(shí)收資本的管理規(guī)定,掌握實(shí)收資本的賬務(wù)處理流程和基本核算方法;理解資本公積的涵義,熟悉資本公積的來源及管理規(guī)定,掌握資本公積的賬務(wù)處理流程和基本核算方法;理解留存收益的涵義和內(nèi)容,熟悉

2、留存收益的管理規(guī)定,掌握盈余公積的賬務(wù)處理流程和基本核算方法。職業(yè)能力目標(biāo)2.能力目標(biāo)能根據(jù)審核無誤的驗(yàn)資報(bào)告、募股說明書、銀行進(jìn)賬單及相關(guān)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移證明及股東大會(huì)決議等原始憑證,編制記賬憑證,準(zhǔn)確進(jìn)行實(shí)收資本和資本公積增減業(yè)務(wù)和資本公積業(yè)務(wù)的核算,并據(jù)以登記“實(shí)收資本”或“股本”、“資本公積”及相關(guān)資產(chǎn)賬戶總賬和明細(xì)賬;能根據(jù)審核無誤的股東大會(huì)或董事會(huì)決議等編制記賬憑證,準(zhǔn)確進(jìn)行盈余公積形成和使用、未分配利潤形成和分配等業(yè)務(wù)的核算,并據(jù)以登記“本年利潤”、“利潤分配”、“盈余公積”各賬戶總賬和明細(xì)賬。職業(yè)能力目標(biāo)制作者

3、:周宇霞企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境9.3留存收益業(yè)務(wù)核算衡陽財(cái)經(jīng)工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院一、明確學(xué)習(xí)任務(wù)賬戶說明留存收益是指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累。是所有者權(quán)益的組成部分,主要包括盈余公積和未分配利潤兩類。企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別設(shè)置“盈余公積”和“利潤分配”賬戶對盈余公積和未分配利潤進(jìn)行核算,正確反映各類留存收益的形成來源,使用去向和余額。學(xué)習(xí)子情境9.3留存收益業(yè)務(wù)的核算本學(xué)習(xí)子情境引例北京華益有限責(zé)任公司2009年度實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元,經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn),按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積,按凈利潤的5%計(jì)提任意

4、盈余公積,向投資者分配利潤125萬元。學(xué)習(xí)子情境9.3留存收益業(yè)務(wù)的核算工作過程與崗位對照表崗位部門主要任務(wù)典型單據(jù)股東(大)會(huì)確定盈余公積的計(jì)提比例、股利分配政策股東會(huì)決議財(cái)會(huì)部門會(huì)計(jì)崗位財(cái)會(huì)部門出納崗位編制記賬憑證登記日記賬付款憑據(jù)(付股利)、記賬憑證、日記賬審核股東會(huì)決議并據(jù)以填制記賬憑證記賬憑證、總賬、明細(xì)賬學(xué)習(xí)子情境9.3留存收益業(yè)務(wù)的核算留存收益是指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累。概念留存收益與實(shí)收資本和資本公積的根本區(qū)別留存收益的構(gòu)成:留存收益盈余公積未分配利潤來源于投資者投入,或

5、是企業(yè)非日常經(jīng)營活動(dòng)所形成的利得和損失是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的結(jié)果,來源于企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的凈利潤學(xué)習(xí)子情境9.3留存收益業(yè)務(wù)的核算知識準(zhǔn)備一、盈余公積(一)盈余公積概述盈余公積概念盈余公積是企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的資本積累。構(gòu)成法定盈余公積任意盈余公積按照法律規(guī)定從凈利潤(補(bǔ)虧后的)中提取的盈余公積。股份有限公司和有限責(zé)任公司應(yīng)按照凈利潤的10%提取計(jì)提的累計(jì)額已達(dá)到企業(yè)注冊資本的50%以上時(shí),可不再提取。用途非公司制企業(yè)也可以按照超過凈利潤的10%的比例提取。主要是公司制企業(yè)可根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)的決議從凈利潤中

6、提取。其提取比例由企業(yè)自行決定。彌補(bǔ)虧損擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營,或轉(zhuǎn)為公司增加資本學(xué)習(xí)子情境9.3留存收益業(yè)務(wù)的核算企業(yè)在用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)或轉(zhuǎn)增資本(或股本)時(shí),一般先使用任意盈余公積,在任意盈余公積用完之后,再使用法定盈余公積。當(dāng)企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議,用法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本,轉(zhuǎn)增后所留存的該項(xiàng)盈余公積不得少于注冊資本的25%。注意(二)盈余公積的核算盈余公積核算的帳戶設(shè)置:盈余公積提取的各項(xiàng)盈余公積的數(shù)額用于補(bǔ)虧、轉(zhuǎn)增資本以及派送新股等的數(shù)額余額:反映企業(yè)的盈余公積明細(xì)科目:“法定盈余公積”“任意盈余公積”學(xué)習(xí)

7、子情境9.3留存收益業(yè)務(wù)的核算①②③實(shí)收資本(股本)利潤分配——提取法定盈余公積——提取任意盈余公積利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧盈余公積的賬務(wù)處理流程:補(bǔ)虧計(jì)提盈余公積盈余公積——法定盈余公積——任意盈余公積轉(zhuǎn)增資本(股本)學(xué)習(xí)子情境9.3留存收益業(yè)務(wù)的核算會(huì)計(jì)處理:1.盈余公積增加的核算借:利潤分配——提取法定盈余公積×××——提取任意盈余公積貸:盈余公積——法定盈余公積×××——任意盈余公積凈利潤×提取比例學(xué)習(xí)子情境9.3留存收益業(yè)務(wù)的核算2.盈余公積使用或減少的核算虧損用以后年度實(shí)現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ)彌補(bǔ)期不得超過五年①

8、彌補(bǔ)期內(nèi)仍不足彌補(bǔ)的稅后利潤彌補(bǔ)②用盈余公積彌補(bǔ)③用稅后利潤仍不足彌補(bǔ)的會(huì)計(jì)處理:學(xué)習(xí)子情境9.3留存收益業(yè)務(wù)的核算(1)補(bǔ)虧企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議,用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí),借記“盈余公積”科目,貸記“利潤分配——其他轉(zhuǎn)入”科目。學(xué)習(xí)子情境9.3留存收益業(yè)務(wù)的核算(2)轉(zhuǎn)增資本企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議,用盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)

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