企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第二版 +孔德蘭 ppt演示文稿 8-1-1 長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)核算.ppt

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1、制作者：黃璣學(xué)習(xí)情境8.1長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)核算廣州番禺職業(yè)技術(shù)學(xué)院企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一、明確學(xué)習(xí)任務(wù)賬戶說(shuō)明長(zhǎng)期借款是指企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上(不含一年)的借款。一般用于固定資產(chǎn)的購(gòu)建、改擴(kuò)建工程、大修理工程、對(duì)外投資以及為了保持長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)能力等方面，是企業(yè)非流動(dòng)負(fù)債的重要組成部分。本學(xué)習(xí)子情境引例東方股份有限公司2010年1月1日向中國(guó)工商銀行江城市慶春支行借入期限為2年的長(zhǎng)期專門(mén)借款1000000元，該借款專門(mén)用于建設(shè)廠房的工程項(xiàng)目，款項(xiàng)已存入銀行。借款利率為9%，每年付息一次，期滿后一次還清本金。廠房于2010年年底完工并投入使用。假如實(shí)際利率與合

2、同利率差異很小。工作過(guò)程與崗位對(duì)照表崗位部門(mén)主要任務(wù)典型單據(jù)融資部門(mén)融取資金銀行借款借據(jù)財(cái)會(huì)部門(mén)會(huì)計(jì)崗位財(cái)會(huì)部門(mén)出納崗位編制記賬憑證登記日記賬借款借據(jù)記賬憑證日記賬審核借款借據(jù)審核會(huì)計(jì)憑證登記明細(xì)賬總賬記賬憑證、明細(xì)賬總賬知識(shí)準(zhǔn)備1.長(zhǎng)期借款概念長(zhǎng)期借款是指企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上(不含一年)的借款。一般用于固定資產(chǎn)的購(gòu)建、改擴(kuò)建工程、大修理工程、對(duì)外投資以及為了保持長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)能力等方面，是企業(yè)非流動(dòng)負(fù)債的重要組成部分。知識(shí)準(zhǔn)備2.長(zhǎng)期借款種類種類長(zhǎng)期借款分期付息到期還本到期一次還本付息分期償還本息償還本息方式借款幣種人民幣長(zhǎng)期借款外幣長(zhǎng)期借款知

3、識(shí)準(zhǔn)備3.長(zhǎng)期借款的核算為了核算企業(yè)借入的長(zhǎng)期借款的本金、利息以及外幣借款的折合差額，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“長(zhǎng)期借款”科目。該科目貸方登記借入的本金、轉(zhuǎn)銷的利息差額，借方登記償還的本金及取得借款時(shí)實(shí)收金額和借款本金的差額，期末貸方余額反映企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款的攤余成本。該科目按貸款單位和貸款種類，分別設(shè)“本金”“利息調(diào)整”等明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。知識(shí)準(zhǔn)備4.長(zhǎng)期借款利息的核算企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，按長(zhǎng)期借款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用，按合同利率計(jì)算確定應(yīng)付未付的利息。長(zhǎng)期借款計(jì)算確定的利息費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按以下原則計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用：屬于籌建期間的，計(jì)入管理

4、費(fèi)用；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。如果長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出，計(jì)入在建工程成本；固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。如果合同利率和實(shí)際利率相差不大，也可以按合同利率確定利息費(fèi)用。職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作（一）借款1．填寫(xiě)借款借據(jù)并與銀行簽訂借款協(xié)議。出納人員李飛根據(jù)公司決議文件填寫(xiě)一式四聯(lián)借款借據(jù)及借款合同，并在借據(jù)第二聯(lián)借款憑證聯(lián)上加蓋預(yù)留印鑒章后，提交到工商銀行慶春支行。職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作（一）借款2．編制記賬憑證。會(huì)計(jì)黃健明根據(jù)借款借據(jù)的收

5、賬通知聯(lián)，編制記賬憑證，并交于會(huì)計(jì)主管陳禮敢審核。職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作3．登記賬簿。出納與會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證，序時(shí)登記銀行存款日記賬、長(zhǎng)期借款明細(xì)賬。同時(shí)，在記賬憑證中“記賬”欄劃上記賬符號(hào)“√”，并在記賬憑證下方加蓋記賬人簽章。期末，根據(jù)科目匯總表登記相應(yīng)的總賬。（二）計(jì)息1．填寫(xiě)利息計(jì)算單。（二）計(jì)息2．記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：借：在建工程90000.00貸：應(yīng)付利息-長(zhǎng)期借款利息90000.003．開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付利息，收到回單。4．記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：借：應(yīng)付利息-長(zhǎng)期借款利息90000.00貸：銀行存款90000.00（三）到期還款1．開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付本息，收

6、到回單。2．記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：借：長(zhǎng)期借款1000000.00應(yīng)付利息-長(zhǎng)期借款利息90000.00貸：銀行存款1090000.00典型任務(wù)舉例任務(wù)1：2010年1月1日，東方股份有限公司因購(gòu)進(jìn)大型機(jī)器設(shè)備從銀行借入款項(xiàng)300萬(wàn)元，設(shè)備購(gòu)回即投入使用，借款每年付息一次。任務(wù)分析任務(wù)1：企業(yè)借入長(zhǎng)期借款，“銀行存款”增加記借方，“長(zhǎng)期借款”增加記貸方。借：銀行存款3000000.00貸：長(zhǎng)期借款-本金3000000.00任務(wù)2：2010年12月31日，計(jì)提當(dāng)年借款利息。任務(wù)分析任務(wù)2：在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按長(zhǎng)期借款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記“在建工程

7、”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，按借款本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，貸記“長(zhǎng)期借款—利息調(diào)整”科目；支付利息時(shí)，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記“銀行存款”科目。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用270000.00貸：應(yīng)付利息-長(zhǎng)期借款利息270000.00任務(wù)3：2013年1月1日，企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，支付最后一期借款利息及歸還本金。任務(wù)分析任務(wù)3：企業(yè)歸還長(zhǎng)期借款的本金時(shí)，應(yīng)按歸還的金額，借記“長(zhǎng)期借款—本金”科目，按轉(zhuǎn)銷的利息調(diào)整金額，貸記“長(zhǎng)期借款—利息調(diào)整”科目，按實(shí)際歸還的款項(xiàng)，貸記“銀行存款”科目；按歸還的利息，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記

8、“銀行存款