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《企業(yè)財務(wù)會計 第二版 +孔德蘭 ppt演示文稿 5-4-1 長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)核算.ppt》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、企業(yè)財務(wù)會計學習情境5：投資業(yè)務(wù)核算5.4制作者：劉波四川財經(jīng)職業(yè)學院取得可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算現(xiàn)金股利與利息業(yè)務(wù)的核算處置可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算可供出售金融資產(chǎn)期末計價業(yè)務(wù)的核算取得持有至到期投資業(yè)務(wù)的核算持有至到期投資利息調(diào)整業(yè)務(wù)的核算處置持有至到期投資業(yè)務(wù)的核算持有至到期投資期末計價業(yè)務(wù)的核算取得交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利與利息業(yè)務(wù)的核算處置交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算交易性金融資產(chǎn)期末計價業(yè)務(wù)的核算一、學習子情景交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算持有至到期投資業(yè)務(wù)核算長期股權(quán)投
2、資業(yè)務(wù)成本法核算長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)權(quán)益法核算成本法與權(quán)益法轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)的核算長期股權(quán)投資期末計價業(yè)務(wù)的核算可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)核算一、明確學習任務(wù)賬戶說明“長期股權(quán)投資”賬戶，資產(chǎn)類；核算企業(yè)采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，應(yīng)當分別設(shè)置“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動”明細賬。學習子情境5.4長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)核算學習子情境5.4長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)核算本學習子情境引例2010年2月1日，東方股份有限公司董事會通過決議，從西華股份有限公司購入其所持飛
3、翔有限責任公司15%的股份。2月10日，東方公司已按股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議劃轉(zhuǎn)款項，并辦妥投資有關(guān)手續(xù)。取得投資后，東方股份有限公司對飛翔有限責任公司無控制、共同控制或重大影響，且飛翔有限責任公司的股份無活躍市場，公允價值無法可靠計量。學習子情境5.4長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)核算學習子情境5.4長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)核算學習子情境5.4長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)核算學習子情境5.4長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)核算學習子情境5.4長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)核算工作過程與崗位對照表崗位部門主要任務(wù)典型單據(jù)投資部門編制投資計劃，取得長期股權(quán)投資董事會決議投資合
4、同證券交割單財會部門會計崗位財會部門出納崗位登記日記賬記賬憑證及所附原始憑證、日記賬審核、核算（編制記賬憑證、登記明細賬、總賬）證券交割單、款項支付申請書、董事會決議、記賬憑證學習子情境5.4長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)核算學習子情境5.4長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)核算知識準備1.長期股權(quán)投資概述長期股權(quán)投資是指投資方對被投資方實施控制、重大影響的權(quán)益性投資，以及對合營企業(yè)的權(quán)益性投資。定義學習子情境5.4長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)核算知識準備1.長期股權(quán)投資概述類型類型一般判斷標準企業(yè)關(guān)系后續(xù)計量方法控制持股比例在50%以上母子
5、公司關(guān)系成本法共同控制以合同、章程為基礎(chǔ)合營企業(yè)關(guān)系權(quán)益法重大影響持股比例在20%—50%間聯(lián)營企業(yè)關(guān)系權(quán)益法學習子情境5.4長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)核算知識準備2.長期股權(quán)投資的初始計量（1）以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當按照實際支付的購買價款作為初始投資成本，包括購買過程中支付的與取得長期股權(quán)投資相關(guān)的費用、稅金及其他等必要支出，但所支付款項中包含的被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)作為“應(yīng)收股利”單獨核算，不計入取得長期股權(quán)投資的成本。（2）以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得的長期股權(quán)投資，其
6、成本為所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值，但不包括應(yīng)自被投資單位收取的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤。（3）投資者投入的長期股權(quán)投資，應(yīng)當按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外。所謂投資者投入的長期股權(quán)投資，是指投資者以其持有的對第三方的投資作為出資投入企業(yè)。取得學習子情境5.4長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)核算知識準備3.長期股權(quán)投資的后續(xù)計量（1）成本法的含義成本法是指長期股權(quán)投資的賬面價值除初始投資或追加投資外一般不會因被投資單位所有者權(quán)益的變動而發(fā)生變動。（2）成本法的
7、適用范圍長期股權(quán)投資準則規(guī)定，投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資應(yīng)當采用成本法核算。（3）成本法下，長期股權(quán)投資的投資損益確認長期股權(quán)投資持有期間被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時，投資方按應(yīng)享有的份額確認為當期投資收益。成本法學習子情境5.4長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)核算知識準備3.長期股權(quán)投資的后續(xù)計量（1）權(quán)益法的含義權(quán)益法是指除初始投資或追加投資增加長期股權(quán)投資的賬面價值外，長期股權(quán)投資的賬面價值隨被投資單位所有者權(quán)益的變動而變動。（2）權(quán)益法的適用范圍長期股權(quán)投資準則規(guī)定，應(yīng)當采用權(quán)益法核
8、算的長期股權(quán)投資包括兩類:一是對合營企業(yè)投資；二是對聯(lián)營企業(yè)投資。權(quán)益法學習子情境5.4長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)核算知識準備3.長期股權(quán)投資的后續(xù)計量（3）權(quán)益法下，長期股權(quán)投資的核算程序a:取得長期股權(quán)投資或追加投資時，初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額計入當期損益（營業(yè)外收入），同時調(diào)整（增）長期股權(quán)投資的成本。權(quán)益法學習子情境5.4長
