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《企業(yè)財務(wù)會計 第二版 +孔德蘭 ppt演示文稿 5-2-1 持有至到期投資業(yè)務(wù)核算.ppt》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、制作者：黃培昆明冶金高等專科學(xué)校企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習(xí)情境5：投資業(yè)務(wù)核算取得可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算現(xiàn)金股利與利息業(yè)務(wù)的核算處置可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算可供出售金融資產(chǎn)期末計價業(yè)務(wù)的核算取得持有至到期投資業(yè)務(wù)的核算持有至到期投資利息調(diào)整業(yè)務(wù)的核算處置持有至到期投資業(yè)務(wù)的核算持有至到期投資期末計價業(yè)務(wù)的核算取得交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利與利息業(yè)務(wù)的核算處置交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算交易性金融資產(chǎn)期末計價業(yè)務(wù)的核算一、學(xué)習(xí)子情景交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算持有至到期投資業(yè)務(wù)的核算長期
2、股權(quán)投資業(yè)務(wù)成本法核算長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)權(quán)益法核算成本法與權(quán)益法轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)的核算長期股權(quán)投資期末計價業(yè)務(wù)的核算可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的核算一、明確學(xué)習(xí)任務(wù)學(xué)習(xí)子情境5.2持有至到期投資業(yè)務(wù)的核算企業(yè)應(yīng)設(shè)置“持有至到期投資”賬戶，用于核算持有至到期投資的取得、利息處理及持有至到期投資的處置。該賬戶可按持有至到期投資的類別和品種，分別設(shè)置“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計利息”等明細賬戶進行明細核算。資產(chǎn)負債表日，按實際利率利息收入與按票面利率計算的應(yīng)收利息之間的差額記入該賬戶的借方或貸
3、方。賬戶說明學(xué)習(xí)子情境5.2持有至到期投資業(yè)務(wù)的核算本學(xué)習(xí)子情境引例東方股份有限公司于2010年1月1日以103900元（含交易費用）的價格購入ABC公司2009年1月1日發(fā)行的三年期到期還本付息債券，債券年利率為5.4%，面值為100000元，利息于每半年的資產(chǎn)負債表日計算計提，到期一次還本付息。本學(xué)習(xí)子情境引例東方股份有限公司款項支付申請單時間：2010年01月01日申請使用部門：投資部申請支付單位：財務(wù)部支付賬號：33011809032591支付方式：轉(zhuǎn)賬款項支付事項：通過證券市場購買A公
4、司股票支付金額（大寫）：壹拾萬零叁仟玖佰元整小寫：￥103900.00備注經(jīng)辦人：黃興部門主管：李俊審核：劉一審批：林峰學(xué)習(xí)子情境5.2持有至到期投資業(yè)務(wù)的核算本學(xué)習(xí)子情境引例公司債券交易協(xié)議經(jīng)洽談達成以下協(xié)議：東方股份有限公司以103900元購入ABC公司發(fā)行的公司股票，該債券是ABC公司2009年1月1日發(fā)行，面值10萬元，票面利率5.4%，債券到期一次還本付息。其他法律事宜略。……甲企業(yè)（公章）：東方股份有限公司ABC公司（公章）：法人代表（簽章）：孫峰法人代表（簽章）：2010年1月1日
5、2010年1月1日學(xué)習(xí)子情境5.2持有至到期投資業(yè)務(wù)的核算4崗位部門典型單據(jù)財會部門出納崗位登記日記賬記賬憑證、日記賬財會部門會計崗位審核債券協(xié)議、支票存根，編制審核會計憑證、登記總賬記賬憑證、總賬投資部門取得持有至到期投資債券交易協(xié)議主要任務(wù)工作過程與崗位對照表學(xué)習(xí)子情境5.2持有至到期投資業(yè)務(wù)的核算知識準(zhǔn)備持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。學(xué)習(xí)子情境5.2持有至到期投資業(yè)務(wù)的核算如果企業(yè)管理層決定將某項金融資產(chǎn)持有至到期，
6、則在該金融資產(chǎn)未到期前，不能隨意地改變其“最初意圖”。Mission注意事項3注意事項1注意事項2企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每個資產(chǎn)負債表日對持有至到期投資的意圖和能力進行評價。發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)進行處理。企業(yè)將持有至到期投資在到期前處置或重分類，通常表明其違背了將投資持有到期的最初意圖。知識準(zhǔn)備學(xué)習(xí)子情境5.2持有至到期投資業(yè)務(wù)的核算知識準(zhǔn)備1.取得持有至到期投資業(yè)務(wù)的核算持有至到期投資的計價持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額。支付的價款中包含的已到
7、付期但尚未領(lǐng)取的確債券利息，應(yīng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目。學(xué)習(xí)子情境5.2持有至到期投資業(yè)務(wù)的核算知識準(zhǔn)備1.取得持有至到期投資業(yè)務(wù)的核算企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”賬戶，按支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的債券利息，借記“應(yīng)收利息”賬戶，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”賬戶，按其差額，借記或者貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”賬戶。學(xué)習(xí)子情境5.2持有至到期投資業(yè)務(wù)的核算知識準(zhǔn)備2.持有至到期投資利息調(diào)整業(yè)務(wù)的核算企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按投資的面值
8、，借記“持有至到期投資——成本”賬戶，按支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的債券利息，借記“應(yīng)收利息”賬戶，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”賬戶，按其差額，借記或者貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”賬戶。學(xué)習(xí)子情境5.2持有至到期投資業(yè)務(wù)的核算應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。Mission分期付款到期還本一次還本付息應(yīng)于資產(chǎn)負債表日按照票
