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《內(nèi)部控制審計(jì)培訓(xùn)終稿(2).ppt》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、12011年度內(nèi)部控制審計(jì)工作問題2012年8月北京2一、觀念問題二、技術(shù)問題三、管理問題四、審計(jì)結(jié)果五、改進(jìn)建議主要內(nèi)容23一、觀念問題4一、觀念問題觀念問題：本年度內(nèi)控審計(jì)的主觀、客觀環(huán)境。會(huì)計(jì)師行業(yè)內(nèi)外對(duì)內(nèi)控審計(jì)的認(rèn)識(shí)存在較大偏差。會(huì)計(jì)師行業(yè)外部上市公司群體對(duì)內(nèi)控審計(jì)意義的認(rèn)識(shí)不足對(duì)事務(wù)所審計(jì)能力的認(rèn)知社會(huì)公眾對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)控審計(jì)質(zhì)量的寬容態(tài)度5一、觀念問題會(huì)計(jì)師行業(yè)內(nèi)部的自我認(rèn)知對(duì)審計(jì)能力的認(rèn)知對(duì)審計(jì)目的的認(rèn)知6二、技術(shù)問題7二、技術(shù)問題審計(jì)計(jì)劃不充份內(nèi)控審計(jì)及財(cái)表審計(jì)概念混淆審計(jì)程序不足缺陷評(píng)價(jià)過程缺失8二、技術(shù)問題（一）內(nèi)
2、控審計(jì)計(jì)劃不充分未能以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向評(píng)估確定審計(jì)范圍被審計(jì)單位重要業(yè)務(wù)單元未納入審計(jì)范圍被審計(jì)單位重要業(yè)務(wù)流程未納入審計(jì)范圍重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域未得到識(shí)別及評(píng)估未能靈活把握及判斷具體審計(jì)計(jì)劃及審計(jì)方式9二、技術(shù)問題（一）內(nèi)控審計(jì)計(jì)劃不充分重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域未得到識(shí)別及評(píng)估例如：在“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”中記錄，“公司產(chǎn)品主要通過銷售子公司對(duì)外銷售，公司產(chǎn)品出售給銷售公司時(shí)保留一定的毛利率，公司對(duì)銷售公司一般持股35%，其他股東為銷售公司高管和員工，銷售子公司實(shí)行分區(qū)域經(jīng)營(yíng)，一般不跨區(qū)銷售，合力通過銷售公司在全國(guó)大部分范圍內(nèi)布下銷售網(wǎng)點(diǎn)?！?0二、技術(shù)問
3、題（一）內(nèi)控審計(jì)計(jì)劃不充分重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域未得到識(shí)別及評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)分析：（1）股份公司提供給銷售公司的價(jià)格是否保持的合理的毛利率？毛利率如何確定？股份公司提供給不同銷售公司的價(jià)格是否一致，如果不一致，那么銷售價(jià)格的審批權(quán)限如何確定？（2）銷售公司其他股東如何確定？是否有銷售公司誰可以參股的選擇和評(píng)價(jià)的流程？（3）股份公司對(duì)銷售公司的控制程度，包括但不限于：銷售公司高管工資薪酬的如何制定；銷售公司管理層權(quán)限（向最終用戶銷售的定價(jià)權(quán)；審批權(quán)）；（4）銷售公司銷售收入的回款情況等等。11二、技術(shù)問題（一）內(nèi)控審計(jì)計(jì)劃不充分重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域未得到識(shí)別及評(píng)估
4、例如：關(guān)聯(lián)方交易流程工作底稿“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”中記錄“公司組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，分子公司眾多，內(nèi)部往來、內(nèi)部交易復(fù)雜，且金額較大，財(cái)務(wù)報(bào)表合并抵消過程復(fù)雜”。工作底稿“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”中記錄，審計(jì)師判斷“公司有專門的合并報(bào)表會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)合并報(bào)表的編制，公司的財(cái)務(wù)軟件總服務(wù)器在股份本部，在股份公司本部即可查詢所有分子公司的賬務(wù)，公司定期核對(duì)內(nèi)部往來和內(nèi)部交易，相關(guān)內(nèi)控嚴(yán)密”。審計(jì)師未針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)內(nèi)部控制實(shí)施相應(yīng)程序。12二、技術(shù)問題（一）內(nèi)控審計(jì)計(jì)劃不充分未能靈活把握及判斷具體審計(jì)計(jì)劃及審計(jì)方式13二、技術(shù)問題（一）內(nèi)控審計(jì)計(jì)劃
5、不充分未經(jīng)評(píng)價(jià)利用他人工作利用被審計(jì)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)文檔記錄利用其他專業(yè)人員的工作14二、技術(shù)問題（二）內(nèi)控審計(jì)及財(cái)表審計(jì)概念混淆以財(cái)表審計(jì)過程中實(shí)施的內(nèi)部控制測(cè)試工作作為出具內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的依據(jù)以財(cái)表審計(jì)過程中實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試替代內(nèi)控審計(jì)程序15二、技術(shù)問題（三）審計(jì)程序不足公司層面內(nèi)部控制對(duì)公司層面內(nèi)控范圍及內(nèi)部控制要求的理解不夠深入，未能充分識(shí)別控制要求公司層面內(nèi)控測(cè)試缺乏文字記錄以及相應(yīng)支持性文檔關(guān)于分子公司公司層面內(nèi)部控制是否需要單獨(dú)評(píng)價(jià)的問題16二、技術(shù)問題（三）審計(jì)程序不足流程層面內(nèi)部控制–流程文檔記錄存在的問題：控制矩陣中
6、控制點(diǎn)描述不細(xì)致、精確度不足，導(dǎo)致關(guān)鍵控制要素未被識(shí)別，因此也未能被測(cè)試。例如：會(huì)計(jì)師工作底稿記錄“貨物出庫后，財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員在系統(tǒng)中做出庫操作，系統(tǒng)自動(dòng)確認(rèn)銷售收入”。17二、技術(shù)問題（三）審計(jì)程序不足流程層面內(nèi)部控制–穿行性測(cè)試穿行性測(cè)試底稿記錄不全面穿行性測(cè)試缺少支持性文檔，或支持性文檔內(nèi)容無索引，無法判斷樣本內(nèi)容是否相關(guān)18二、技術(shù)問題（三）審計(jì)程序不足流程層面內(nèi)部控制–控制有效性測(cè)試樣本量選擇隨意難點(diǎn)：識(shí)別測(cè)試內(nèi)容/測(cè)試目標(biāo)取決于流程文檔中控制活動(dòng)描述的細(xì)致、精確程度根據(jù)內(nèi)部控制的認(rèn)定做判斷19二、技術(shù)問題（三）審計(jì)程序不足信
7、息系統(tǒng)審計(jì)程序缺少信息系統(tǒng)審計(jì)專業(yè)人才缺乏對(duì)實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)必要性的基本認(rèn)識(shí)實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)，需要一般審計(jì)人員與IT審計(jì)人員的配合一般審計(jì)人員應(yīng)具備對(duì)是否需要實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)的判斷能力，以及對(duì)信息系統(tǒng)應(yīng)用控制的識(shí)別能力信息系統(tǒng)審計(jì)能力有待加強(qiáng)信息系統(tǒng)審計(jì)范圍的識(shí)別信息系統(tǒng)應(yīng)用控制的識(shí)別及測(cè)試20二、技術(shù)問題（四）缺陷評(píng)價(jià)過程缺失測(cè)試底稿中缺乏對(duì)“偏差”或“缺陷”的判斷及記錄在各業(yè)務(wù)流程識(shí)別的缺陷未完全匯總至“缺陷匯總表”中非整合審計(jì)下，審計(jì)師的審計(jì)發(fā)現(xiàn)如何處理？例如：會(huì)計(jì)師工作底稿記錄“公司在部分出租車庫和商鋪的攤銷處理，部分存貨結(jié)轉(zhuǎn)為
8、固定資產(chǎn)時(shí)點(diǎn)的處理、銀行未達(dá)賬處理、投資收益確認(rèn)方面的內(nèi)部控制需要進(jìn)一步加強(qiáng)”。21二、技術(shù)問題（四）缺陷評(píng)價(jià)過程缺失缺少缺陷評(píng)價(jià)過程及記錄，缺陷判斷缺乏依據(jù)例如：“關(guān)于發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)折舊年限設(shè)置的錯(cuò)誤，公司
