現代風險導向審計在高校內部審計中的應用

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1、第10卷第8期V01．10．No．82O1O年8月Aug．，2010現代風險導向審計在高校內部審計中的應用周昕(湖南科技學院審計處，湖南永州425100)摘要：現代風險導向審計作為一種嶄新的審計模式，有利于降低審計風險，提高審計效率，適應高風險環(huán)境，在我國尚處于初步認識和探索階段。隨著高校經濟活動的增多，高校風險日顯突出，因此，在高校引入現代風險導向審計是十分必要的。關鍵詞：現代風險導向審計；高校；內部審計中圖分類號：F239．45文獻標志碼：A文章編號：l671—1807(2010)08—0108—03科眥1現代風險導向審計的內涵的戰(zhàn)略規(guī)劃、績效考核、財務狀

2、況、項目前景等。不僅技O現代風險導向審計是對被審計單位的戰(zhàn)略經關注過去，更要著眼于未來，達到為企業(yè)增值的目的。和營風險分析為導向進行的審計，因此又被稱為經營風1．1．3審計方法多樣化y險審計，或被稱為風險基礎戰(zhàn)略系統(tǒng)審計?，F代風險隨著審計范圍的不斷拓寬，現代風險導向審計從產導向審計按照戰(zhàn)略管理論和系統(tǒng)論，將由于企業(yè)的整風險評估到審計報告完成，除了使用傳統(tǒng)的審計方法業(yè)體經營風險所帶來的重大錯報風險作為審計風險的之外，都比較重視使用分析性程序，包括趨勢分析法、一個重要構成要素進行評估，是評估審計風險觀念、比率分析法、絕對額比較法、垂直分析法等，使審計手y范圍的擴大

3、與延伸，是傳統(tǒng)風險導向審計的繼承和發(fā)段與審計目標更好的結合在一起，從而提高審計的經展。在該理論的指導下，國際審計和鑒證準則委員會濟性、效率性、效果性。(IAASB)發(fā)布了一系列新的審計風險準則，對審計1．2現代風險導向審計業(yè)務流程風險模型重新描述為：審計風險一重大錯報風險×檢與以往審計程序分為控制測試與實質性測試不查風險。根據該定義，推行高校風險導向內部審計就同，現代風險導向審計將審計業(yè)務流程分為三部是要求內部審計以高校內部控制作為生存與發(fā)展的分?；A，從高校組織戰(zhàn)略層次到運營層次，以識別和評1．2．1風險評估程序估高校風險作為內部控制評價與監(jiān)督的目標，改善高

4、根據中國注冊會計師審計準則第1211號《了解校風險管理，幫助實現高校戰(zhàn)略目標的一系列審計活被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險》，了解被動。審計單位及其環(huán)境，目的是為了評估財務報表總體層1．1現代風險導向審計特點次和認定層次的重大錯誤風險。1．1．1以風險為出發(fā)點并貫穿于審計全過程1．2．2控制測試現代風險導向審計以對被審計單位的風險評估根據中國注冊會計師審計準則第1231號《針對為起點，確定被審計單位的高風險領域和重點項目，評估的重大錯報風險實施的程序》，第1301號《審計能最大限度的將被審計單位的重大錯報揭露出來，盡證據》，必要時要進行控制測試，測試內部控

5、制在防可能的滿足社會公眾對審計發(fā)現重大錯報的期望，其止、發(fā)現和糾正認定層次重大錯報方面的有效性，并根本目標是將風險降低至可接受水平。據此重新評估認定層次的重大錯報風險。1．1．2重視歷史。放眼未來1．2．3實質性測試現代風險導向型審計是將審計重心前移，注重宏發(fā)現認定層次的重大錯報，降低檢查風險。觀因素分析，將審計業(yè)務與關系到企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和2現代風險導向審計在高校的應用戰(zhàn)略管理相關的各個層面和環(huán)節(jié)結合起來，比如企業(yè)2．1高校引入現代風險導向審計的必要性收稿日期：2010—06—22作者簡介：周昕(1978一)，女(瑤族)，湖南永州人，湖南科技學院審計處講師，經

6、濟學碩士，研究方向：審計學和高校管理。1O8現代風險導向審計在高校內部審計中的應用隨著教育事業(yè)的飛速發(fā)展，我國高等院校不斷增取的糾正措施是否及時、合理、有效。高?，F代風險多，辦學規(guī)模和資金規(guī)模迅速膨脹，面臨的內外部環(huán)導向審計后續(xù)階段的主要工作是內審人員通過持續(xù)境發(fā)生了很大的變化，這給高校發(fā)展帶來了很大的機跟蹤重大錯報風險，開展復審，以檢查重大審計發(fā)現遇，與此同時，各種風險也在不斷增加，包括建設風的糾正情況。這一階段的注意力應集中在重大或潛險、財務風險、招生風險、教學科研風險、安全風險、信在的錯報風險是否得到控制和消除上，并檢查有無新用風險、校辦產業(yè)風險等。如何

7、控制和管理這些風的風險因素和重大問題產生，對相關的風險進行評險，將會影響到學校的持續(xù)健康發(fā)展。事實上美國、價，并將后續(xù)審計的結果及相關的風險評價報告給學加拿大、澳大利亞等西方國家的高等院校在其治理結校領導，并提出審計意見和建議。構中大都設立專門的風險管理機構，以保障大學目標3高校實施現代現代風險導向審計的制約因的實現以及使其合法合規(guī)。風險管理不僅應用于企素業(yè)，也適用于高等院校組織。因此，在高校引入現代3．1高校實施風險導向審計的內外部環(huán)境不夠成熟現代風險導向審計是十分必要的。由于內審人員對就外部環(huán)境來說，盡管2004年國際內部審計協學校的內部控制比較了解，對內

8、部控制活動和經濟運會《內部審計實務標準