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《中國宏觀稅負(fù)的合理性研究.pdf》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫。
1、2013年2月山西財政稅務(wù)專科學(xué)校學(xué)報Feb．2013第l5卷第1期Joum~ofShanxiFinance&TaxationCollegeV01．15No．1【稅收與企業(yè)】中國宏觀稅負(fù)的合理性研究劉菁雯(河南大學(xué)，河南開封475001)摘要：由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等差異，國與國之間的宏觀稅負(fù)不具有完全的可比性。從經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段、稅收與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系判斷，我國的宏觀稅負(fù)與變動趨勢比較合理。從政府職能的實現(xiàn)程度來說，我國的宏觀稅負(fù)并不高。從宏觀稅負(fù)與微觀稅負(fù)的關(guān)系度量，個別納稅人和稅種的稅負(fù)有降低的必要。從稅收與非稅收入的搭配來衡量，我國非稅收入偏多。關(guān)鍵詞：宏觀稅負(fù)；稅收彈性；政府職能
2、；非稅收入；微觀稅負(fù)中圖分類號：F810．422文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1008—9306(2013)01—0039—04一、從與OECD和IMF成員國宏觀稅負(fù)的比較括對進(jìn)出口征收的關(guān)稅；其他稅。中來判斷IMF(政府財政統(tǒng)計2008}對稅種的分類是：對(一)根據(jù)OECD和IMF稅種分類法調(diào)整后的收人、利潤及資本利得的稅收，個人所得稅，財產(chǎn)稅，中國宏觀稅負(fù)商品勞務(wù)稅，國際貿(mào)易稅和其他稅種。在計算宏觀稅負(fù)時，對于稅收范圍的界定各國對比OECD和IMF的分類可知，OECD把社會并不相同，但可以根據(jù)OECD和IMF對稅種的分類保險稅列人了稅收的范圍，IMF把社會保險稅排除進(jìn)行調(diào)整，增強(qiáng)
3、國與國之間宏觀稅負(fù)的可比性。在稅收范圍之外。由于我國沒有開征社會保險稅，OECD對稅種的分類是：所得稅，包括對所得、社會保障基金的籌資是以社會保障繳款的形式進(jìn)行利潤和資本利得的課稅；社會保險稅，包括對雇員、的，因而，為了便于國際比較，可選擇含社會保障繳雇主以及自營人員的課稅；薪金及人員稅；財產(chǎn)稅，款的稅收和不含社會保障繳款的稅收分別計算我國包括對不動產(chǎn)、財富、遺產(chǎn)和贈與的課稅；商品與勞的宏觀稅負(fù)，以準(zhǔn)確、全面衡量我國宏觀稅負(fù)(見表務(wù)稅，包括產(chǎn)品稅、銷售稅、增值稅、消費稅等，也包1和圖1)。表11997—2011年我國的宏觀稅負(fù)單位：億元(人民幣)＼項目人均GNI全國稅收社會保障
4、繳款全國不含社會保障繳款含社會保障繳款GDP年＼(美元)的宏觀稅負(fù)(％)的宏觀稅負(fù)(％)1997923．788234．041458．27897310．4312．281998973．579262．81577．9844O2．310．9712．8419991029．0910682．582183．789677．1l1．9114．352Oo0ll31．2212581．5l2644．299214．612．6815．352ool1238．7915301．382759109655．213．9516．4720o21356．4217636．453531120332．714．66l7．592o031
5、530．3220017．314353135822．814．7417．9420o41796．1224165．685166159878．315．12l8．35收稿日期：2013—01一o7作者簡介：劉菁雯(1991一)，女，河南鄭州人，河南大學(xué)國際教育學(xué)院2010級會計專業(yè)在讀，研究方向：會計學(xué)。39續(xù)表＼項目人均GNI全國稅收社會保障繳款全國GDP不含社會保障繳款含社會保障繳款年＼(美元)的宏觀稅負(fù)(％)的宏觀稅負(fù)(％)20052054．4628778．546324183217．415．7119．1620062O42．75348O4．357672211923．516．4220．0
6、420o72949．8345621．979537257305．617．7321．4520082686．9754223．79122593oo67018．0322．112oo93742．7459515l293133535317．7521．6201O4399．7573210．792404340l202l8．2524．2420114544．5695729234494715642O．325．27資料來源：根據(jù)《中國統(tǒng)計年鑒》和(2001—2011年勞動和社會保障事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計公報》整理，人均GNI以2008年人民幣對美元匯率計算。r．‰
7、《《一贍一二●●●—一新=■-一一嚶人均GNI(3~
8、兀)圖1我國宏觀稅負(fù)變動圖1997—2011年，我國不含社會保障基金收入的素。一方面，一定經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不僅決定一國國民宏觀稅負(fù)基本上呈現(xiàn)逐年上升趨勢(2009年除外)，收入的規(guī)模和增長速度，也決定社會產(chǎn)品剩余量。從1997年的10．43％上升到2011年的20．3％，而而稅收分配的對象主要是國民收入的剩余量，它決含社會保障基金收入的宏觀稅負(fù)也呈現(xiàn)同樣的趨勢定了政府征收稅收的可能性。另一方面，一定的經(jīng)(2009年除外)，從1997年的12．28％逐步上升到濟(jì)發(fā)展水平也影響一國的生活水平、工業(yè)化
