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《營(yíng)改增會(huì)計(jì)處理.doc》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫(kù)。
1、營(yíng)改增會(huì)計(jì)處理 (一)會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置一般納稅人應(yīng)該在”應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置”應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”“期初留抵掛賬稅額”四個(gè)明細(xì)科目。在”應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，借方應(yīng)設(shè)置”進(jìn)項(xiàng)稅額”、”已交稅金”、”出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額”、”轉(zhuǎn)出未交增值稅”等專欄，貸方應(yīng)設(shè)置”銷項(xiàng)稅額”“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。小規(guī)模納稅人只需要設(shè)置”應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要再”應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置上述專欄。(二)試點(diǎn)納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理1.營(yíng)改增會(huì)計(jì)處理 (一)會(huì)計(jì)賬
2、戶的設(shè)置一般納稅人應(yīng)該在”應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置”應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”“期初留抵掛賬稅額”四個(gè)明細(xì)科目。在”應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，借方應(yīng)設(shè)置”進(jìn)項(xiàng)稅額”、”已交稅金”、”出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額”、”轉(zhuǎn)出未交增值稅”等專欄，貸方應(yīng)設(shè)置”銷項(xiàng)稅額”“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。小規(guī)模納稅人只需要設(shè)置”應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要再”應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置上述專欄。(二)試點(diǎn)納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理1.營(yíng)改增會(huì)計(jì)處理 (一)會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置一般納稅人應(yīng)該在”應(yīng)交
3、稅費(fèi)”科目下設(shè)置”應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”“期初留抵掛賬稅額”四個(gè)明細(xì)科目。在”應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，借方應(yīng)設(shè)置”進(jìn)項(xiàng)稅額”、”已交稅金”、”出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額”、”轉(zhuǎn)出未交增值稅”等專欄，貸方應(yīng)設(shè)置”銷項(xiàng)稅額”“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。小規(guī)模納稅人只需要設(shè)置”應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要再”應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置上述專欄。(二)試點(diǎn)納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理1.一般納稅人的會(huì)計(jì)處理一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售
4、額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額；同時(shí)，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目2.小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額
5、中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目(三)增值稅期末留抵稅額的會(huì)計(jì)處理試點(diǎn)地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目
6、?！皯?yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示。開始試點(diǎn)當(dāng)月月初：借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅待以后期間允許抵扣時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額(四)取得過(guò)渡性財(cái)政扶持資金的會(huì)計(jì)處理試點(diǎn)納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而向財(cái)稅部門申請(qǐng)取得財(cái)政扶持資金的，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財(cái)政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計(jì)能夠收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按應(yīng)收的金額確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。借
7、：其他應(yīng)收款貸：營(yíng)業(yè)外收入待實(shí)際收到財(cái)政扶持資金時(shí)：借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款(五)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理1. 增值稅一般納稅人的會(huì)計(jì)處理按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款按規(guī)定抵減的增值
8、稅應(yīng)納稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸：遞延收益按期計(jì)提折舊：借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊同時(shí)：借：遞延收益貸：管理費(fèi)用企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額：借：管理費(fèi)用貸：銀行存款按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸：管理費(fèi)用2. 小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理按稅法有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減“應(yīng)交
