關(guān)于企業(yè)風險導向型內(nèi)部審計的相關(guān)探討.doc

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1、關(guān)于企業(yè)風險導向型內(nèi)部審計的相關(guān)探討摘要：風險導向型內(nèi)部審計作為一種新型的審計模式，推動著企業(yè)風險管理從過程管理向戰(zhàn)略管理的革新轉(zhuǎn)變。證券投資是經(jīng)濟領(lǐng)域最活躍、最具風險的行業(yè)，證券公司有效的施行風險管理至關(guān)重要。本文從研究內(nèi)涵與發(fā)展出發(fā)，分析加強風險管理應(yīng)用風險導向型內(nèi)部審計模式的益處，并根據(jù)證券公司風險管理現(xiàn)狀探討了若干具體的改進對策。關(guān)鍵詞：風險導向型;內(nèi)部審計入世以來，在新世紀經(jīng)濟全球化的沖擊和推動下，我國市場經(jīng)濟發(fā)展得到長足發(fā)展。在日趨國際化的市場環(huán)境下，雖然企業(yè)發(fā)展得到了很多以前難以想象的優(yōu)惠和便利條件，但面臨的生存競爭復(fù)雜而激烈，經(jīng)

2、營管理的風險驟然加大，對穩(wěn)定市場環(huán)境的依賴性也越來越高，影響企業(yè)發(fā)展中不確定因素增多。市場形勢變幻莫測，審計環(huán)境不斷變化，都直接影響證券投資。這就造成在主觀上，證券公司為有效管控風險，必須建立完善而可靠的內(nèi)部審計體系;而在客觀上，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式，對于日常涉及巨大資本運轉(zhuǎn)、風險高發(fā)的的證券企業(yè)的作用，越來越難以滿足投資者、管理層和政府以及社會大眾的需求。這也是逐步發(fā)展成為當前主流審計模式根源所在。本文主要通過分析研究風險導向型內(nèi)部審計的理論發(fā)展，探討該審計模式當前在國內(nèi)證券公司的發(fā)展和現(xiàn)狀，并提出幾點改進措施。一、內(nèi)涵與發(fā)展1.內(nèi)涵。風險導向

3、型的內(nèi)部審計，遵循“目標一風險一控制”的邏輯,基于風險點開展企業(yè)審計工作，把整體風險植入到審計風險的評價當中。內(nèi)部審計作為風險管理過程的參與者、協(xié)調(diào)者，根植于企業(yè)管理體系之中,置身于企業(yè)風險管理過程之中，企業(yè)風險管理為內(nèi)部審計實現(xiàn)價值創(chuàng)造了條件。企業(yè)在組織已有的內(nèi)控手段基礎(chǔ)上，對控制措施失效或沒有相關(guān)控制情況下產(chǎn)生的風險進行評估，直接針對高風險領(lǐng)域展開工作，進而能夠改善內(nèi)部控制，提升組織整體抗風險能力。2?歷史發(fā)展沿革。自上世紀90年代后半期，世界經(jīng)濟形勢激烈變化,科技進步日新月異，市場競爭日益加劇，企業(yè)經(jīng)營的不穩(wěn)定性增加，直接導致了審計風險的

4、加大，這迫使內(nèi)部審計模式由內(nèi)而外延伸發(fā)展?！鞍踩皇录焙?，面對信息社會和知識經(jīng)濟的復(fù)雜環(huán)境，傳統(tǒng)風險導向?qū)徲媽逃酗L險的評估流于形式、忽略報表整體層次風險等方面的內(nèi)部缺陷逐漸顯現(xiàn)。在這種情況下，舊有審計方法已不能滿足企業(yè)對風險控制的要求，風險導向型內(nèi)部審計應(yīng)運而生。2001年，國際內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布了新版《內(nèi)部審計實務(wù)標準》，風險導向型內(nèi)部審計的概念和理論正式誕生；2003年10月至2004年12月15口，國際審計準則委員會經(jīng)過為期一年多的調(diào)整過渡，正式確立并施行三則新的風險準則；隨后的一年中，又再次修訂完善了該標準。通過一系列措施和準則的制定實

5、施，在國際協(xié)會的引導下，風險導向型審計模式逐漸成為內(nèi)部審計的主流。3?國內(nèi)引進過程。2001年1月1日，我國開始實施新的《內(nèi)部審計實務(wù)標準》，與國際內(nèi)部審計順勢接軌。2004年，我國正式將風險管理審計準則納入內(nèi)部審計準則體系中，逐步進入風險導向?qū)徲嬰A段。隨后，我國注冊會計師協(xié)會經(jīng)過廣泛論證與實踐，重新修訂了一攬子個新的審計風險準則，積極推進符合我國國情特色的新準則的制定，成功地引導我國內(nèi)部審計工作順應(yīng)國際轉(zhuǎn)變。二、風險導向型內(nèi)部審計是證券公司內(nèi)部審計的必由之路證券公司作為管理企業(yè)，良好的風險管理是證券公司治理水平的重要體現(xiàn)。近年來，國內(nèi)外燃摟爆

6、出證券公司違法違規(guī)的重大事件，特別是2008年爆發(fā)金融危機多個投行因為使用杠桿經(jīng)營不善，不僅給證券公司自身造就了口大的經(jīng)濟損失，更是重創(chuàng)整個金融行業(yè)，甚至影響多國社會的實體經(jīng)濟運行。這給我們上了寶貴的一課，證券公司的風險管理的重耍性不言而喻。隨著國內(nèi)證券行業(yè)監(jiān)管力度口益加大，做好證券公司的內(nèi)部審計工作對加強風險管理具有極強的現(xiàn)實意義，如今內(nèi)審部門業(yè)已成為證券公司風險控制體系的重要部門。但隨著證券業(yè)市場進一步發(fā)展，新開拓業(yè)務(wù)就必然帶來新的風險和隱患。而風險導向型內(nèi)部審計具備傳統(tǒng)審計方式所不及的進步與優(yōu)勢：實施風險導向型內(nèi)部審計，可以使審計工作提升

7、主動性和預(yù)見性，幫助企業(yè)更好的應(yīng)對風險，改善管理質(zhì)量，達成企業(yè)的發(fā)展目標;內(nèi)部市計提出的建議多發(fā)掘于公司缺陷和漏洞，對管理層穩(wěn)控運營風險，遂行應(yīng)變治理更具價值。所以，為了確保自身守法合規(guī)經(jīng)營，適應(yīng)內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)變的需求，更好的應(yīng)對市場風險，企業(yè)的內(nèi)審部門，應(yīng)當重視建立和運用符合自身特點的風險導向型內(nèi)部審計模式，發(fā)揮好內(nèi)部審計的實際作用，提高公司應(yīng)對內(nèi)部和外部風險的能力，并對口常經(jīng)營和管理存在的風險，做到早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)防。從理論上講，風險導向型內(nèi)部審計是按照戰(zhàn)略管理論和系統(tǒng)論，將風險評估的范圍從局部微觀拓展到了整體宏觀，把企業(yè)整體經(jīng)營風險所帶來的重

8、大錯報風險作為審計風險的一個重要構(gòu)成要索進行評估。更重要的是，該模式將審計風險降低到可接受水平，既可以幫助企業(yè)防范和控制經(jīng)營風險，又可以降低或者規(guī)避審