風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)在煙草企業(yè)的探索.doc

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1、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)在煙草企業(yè)的探索摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，人們的消費(fèi)水平不斷提升，對煙草產(chǎn)品的需求量不斷增加，煙草企業(yè)最近幾年發(fā)展非常迅速。然而在煙草工業(yè)企業(yè)的發(fā)展過程中，往往面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)比較多，一旦內(nèi)部審計(jì)工作沒有做到位，就非常容易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，會(huì)構(gòu)成非常直接的影響，需要認(rèn)真做好內(nèi)部審計(jì)工作。為此，筆者將要在本文中對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)用于煙草工業(yè)企業(yè)進(jìn)行探討，希望對促進(jìn)我國煙草行業(yè)的發(fā)展，可以起到有利的作用。關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)煙草工業(yè)企業(yè)在我國發(fā)布的《中國內(nèi)部設(shè)計(jì)準(zhǔn)則》當(dāng)中，明確要求“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)該對其中

2、的組織風(fēng)險(xiǎn)引起足夠的重視，以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)來開展內(nèi)部審計(jì)工作”。當(dāng)前煙控形式不斷突出，潛在的市場風(fēng)險(xiǎn)在不斷擴(kuò)大，對煙草的需求量正在下降，煙草生產(chǎn)成本持續(xù)增加，這給企業(yè)的發(fā)展帶來了非常大的壓力，需要認(rèn)真做好企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，提升企業(yè)的管理水平。一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的基本含義和特征3學(xué)海無涯在以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)人員在開展審計(jì)工作的過程中，都始終以企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估作為導(dǎo)向，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)水平，對審計(jì)項(xiàng)目的優(yōu)先次序進(jìn)行排序，利用風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果，合理對審定范圍進(jìn)行確定，對企業(yè)管理的風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行評估，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，保證企業(yè)穩(wěn)步增值。風(fēng)險(xiǎn)控制

3、開展內(nèi)部審計(jì)工作的重要目標(biāo)。在開展以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)的審計(jì)工作當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)不簡單是一種控制活動(dòng)，其更多時(shí)候更像是一種管理活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)管理者的作用得到發(fā)揮，需要充分發(fā)揮其風(fēng)險(xiǎn)控制的作用。通過加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，可以提升對公司的治理效果，避免企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)過多的風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的綜合效益。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在這個(gè)過程中，需要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)調(diào)整企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，對企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化，合理選擇內(nèi)部審計(jì)的對象，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)計(jì)劃的制定過程中，對風(fēng)險(xiǎn)非常關(guān)注。在開展以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)工作中，其是以風(fēng)險(xiǎn)為中心的，并開

4、展針對性的審計(jì)工作，不僅對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)比較關(guān)注，更關(guān)注企業(yè)的各種外部風(fēng)險(xiǎn)，如市場風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、舞弊風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)等。在開展以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，企業(yè)應(yīng)該合理對審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行選擇，將重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域納入到年度審計(jì)計(jì)劃當(dāng)中，審計(jì)目標(biāo)的選擇應(yīng)該和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)有效結(jié)合起來。在審計(jì)工作開展過程中，認(rèn)真做好風(fēng)險(xiǎn)評估工作。在制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃方案的過程中，風(fēng)險(xiǎn)評估對審計(jì)計(jì)劃的制定，可以發(fā)揮非常重要的作用。在完成風(fēng)險(xiǎn)評估之后，就需要確定審計(jì)的重點(diǎn)，并制定科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)程序，合理對審計(jì)資源進(jìn)行分配，保證審計(jì)工作開展的效率。在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)程序的過程中，應(yīng)該

5、將風(fēng)險(xiǎn)評估工作始終都貫穿其中，對被審項(xiàng)目的內(nèi)部控制和管理開展風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)，明確其中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，并明確審計(jì)工作開展的重點(diǎn)。在開展內(nèi)部審計(jì)過程中，風(fēng)險(xiǎn)評估是關(guān)鍵性的工作，應(yīng)該認(rèn)真做好。二、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐和應(yīng)用隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模越來越大，面對的市場形勢也越來越復(fù)雜，對企業(yè)的管理提出了更高的要求。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)非常重視風(fēng)險(xiǎn)管理工作，并積極開展了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)工作，提出了針對性的《風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》和《風(fēng)險(xiǎn)考核方法》，在企業(yè)內(nèi)部建立了比較健全的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)體系，并取得了比較好的應(yīng)用效果。企業(yè)從2015年開始啟動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評估工作，并科學(xué)設(shè)定了定量風(fēng)險(xiǎn)評估方

6、法D=L*E*C，其中L為事故發(fā)生的可能性，E為業(yè)務(wù)發(fā)生的頻率，C為3學(xué)海無涯風(fēng)險(xiǎn)的影響程度。在開展風(fēng)險(xiǎn)評估的過程中，其主要分為三個(gè)層面：一是基層評估，主要由企業(yè)各部門負(fù)責(zé)對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行評估，然后提交到公司的管理委員會(huì)開展排序工作。二是中層評估。在開展中層評估的過程中，由單位各主要負(fù)責(zé)人對基層中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序。三是高層評估，其是由公司的高層領(lǐng)導(dǎo)來進(jìn)行實(shí)施的，對其中排名前50的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，得到其中的重大風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)控制的重點(diǎn)。合理劃分年度審計(jì)工作的要點(diǎn)。在年初，企業(yè)就應(yīng)該完成審計(jì)工作計(jì)劃的制定工作，年度風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告是開展風(fēng)險(xiǎn)評估工作的重點(diǎn)

7、。在報(bào)告當(dāng)中，應(yīng)該確定企業(yè)資產(chǎn)中的各種重大風(fēng)險(xiǎn)，并充分做好物資管理審計(jì)、經(jīng)費(fèi)使用情況審計(jì)、管理經(jīng)費(fèi)使用情況審計(jì)。認(rèn)真做好項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的評估工作。在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的過程中，應(yīng)該認(rèn)真做好風(fēng)險(xiǎn)評估工作。在這個(gè)過程中，應(yīng)該認(rèn)真做好審計(jì)人員的管理工作，制定具體的管理流程，對審計(jì)工作的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估打分，打分越高表示風(fēng)險(xiǎn)控制效果比較好，反過來就表示其中存在的風(fēng)險(xiǎn)比較大。在開展風(fēng)險(xiǎn)評估的過程中，應(yīng)該做好三個(gè)層面的工作：一是審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)行人進(jìn)行評估，其主要包括管理人員和經(jīng)辦人。二是審計(jì)小組進(jìn)行評估，在立足調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，來開展評估工作。三是公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行評估，其根據(jù)企業(yè)平時(shí)具體的管

8、理情況進(jìn)行