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《會計研究畢業(yè)論文淺析企業(yè)會計內(nèi)部控制.doc》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、淺析企業(yè)會計內(nèi)部控制摘要：對內(nèi)部會計控制制度屮存在的問題進行分析示認為：在當前企業(yè)制度條件下，內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)涵和外延部發(fā)生了極大的變化，建立和完善內(nèi)部會計控制制度,提咼職工素質(zhì)才能提高會計信息質(zhì)量。關(guān)鍵詞：提出問題解決辦法總結(jié)1目前企業(yè)內(nèi)部會計控制制度中存在的問題1」公司法人治理結(jié)構(gòu)形同虛設我國大部分企業(yè)雖然實行了公司制改造，但真正的公司法人治理結(jié)構(gòu)并未建立，在實際工作屮，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象普遍，董事會獨立性受到干擾，監(jiān)事會成員主要由公司職工和股東代表組成，在行政關(guān)系上受制于董事會,監(jiān)督作用難以發(fā)揮。1.2對內(nèi)部會計控制不重視
2、，內(nèi)控失控我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的基礎比較薄弱，一些企業(yè)的管理者對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，更多的是有章不循，遇到具體問題強調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式，企業(yè)內(nèi)部控制失控現(xiàn)彖嚴重。1.3內(nèi)部會計控制體系不完善目前我國企業(yè)雖然建立了內(nèi)部會計控制，但總體上缺乏科學性、系統(tǒng)性。一是企業(yè)對外部環(huán)境和經(jīng)濟業(yè)務的變化缺乏預見性導致其管理滯后，從而使內(nèi)部會計控制失去了健全性。二是偏重事后控制，通常是違規(guī)違紀行為發(fā)生后才設法堵塞或懲處。三是內(nèi)部會計控制制度在內(nèi)容上片甌、零散，不具有科學性和系統(tǒng)性。1.4會計人員整體素質(zhì)不高現(xiàn)階段，我國會計人員整體
3、素質(zhì)不高，平平庸庸，墨守陳規(guī)，不能在財務管理屮發(fā)現(xiàn)問題，分析原因。不注重知識的學習和更新、不學握現(xiàn)代化管理知識、不學習掌握計算機等管理工具，導致有些會計人員監(jiān)督意識不強，法制觀念淡薄，缺乏職業(yè)風險意識，職業(yè)判斷能力不高，白我管制能力差，影響其會計監(jiān)督職能的發(fā)揮。另外，我國企業(yè)的會計機構(gòu)和會計人員缺乏起碼的獨立性，經(jīng)理和董事長怎樣說，會計人員就怎樣辦,無原則地順從領導意圖辦事，從而內(nèi)部會計控制失控在所難免。1.5對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查不力制度的執(zhí)行必須要有監(jiān)督。會計控制監(jiān)督主要包括兩個方面：一方面是內(nèi)部監(jiān)督，相當一部分企業(yè)還沒有建立
4、內(nèi)部審計機構(gòu)，各職能部門Z間、各崗位Z間缺乏必要的監(jiān)督，己建立的內(nèi)部審計機構(gòu)也未能發(fā)揮應有的作用。另一方面是外部監(jiān)督，H前已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，一些監(jiān)督?jīng)]有按照設定的H標進行，有的哄至從局部和木位出發(fā)，以平衡預算和創(chuàng)收為目的，突破制度法規(guī)紅線，發(fā)現(xiàn)問題不及時糾正處理，致使監(jiān)督嚴重弱化。2完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的措施2」把握企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建立的原則。2.1.1符合法律、法規(guī)規(guī)定和單位內(nèi)部實際情況的原則，如一切會計憑證都必須由會計人員認真審核，把不合法合規(guī)的經(jīng)濟業(yè)務堅決予以揭銘和制止等。2.1.2
5、講究成木效益原則，以合理的控制成木達到最佳的控制效果，最大程度上提高單位的經(jīng)濟效益。2.1.3具有廣泛約朿性原則。2」.4符合全血性和系統(tǒng)性原則。2」.5實行內(nèi)部牽制原則。2.1.6實行動態(tài)的信息反饋原則。2.2企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的主要內(nèi)容。2.2.1建立貨幣資金管理制度：貨帀資金是單位流動性最強的一種資產(chǎn)，也是惟一能夠轉(zhuǎn)換為其他任何類型資產(chǎn)的資產(chǎn)。因此控制貨幣資金的目標是保證貨幣資金的安全、完整。222建立資產(chǎn)管理制度：它是指為了確保金業(yè)資產(chǎn)安全完粥所采用的各種方法和措施。對企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款、存貨、固定資產(chǎn)等物資，很有必要進
6、行資產(chǎn)安全控制，企業(yè)實物控制具體而言應包括以下幾個方面：①卡住固定資產(chǎn)購置、驗收關(guān)。②把好固定資產(chǎn)價值計量關(guān)。③卡住固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移、對外租賃、報廢處理關(guān)。④卡住固定資產(chǎn)修理修繕關(guān)。⑤把好間定資產(chǎn)清杳關(guān)。⑥緊抓存貨收發(fā)存環(huán)節(jié)的單證控制。⑦落實存貨收發(fā)存環(huán)節(jié)單證的稽核檢查。⑧加強存貨倉儲、運輸?shù)拳h(huán)節(jié)的人員索質(zhì)控制。223建立財務管理控制制度：對備種白制原始憑證，在格式、份數(shù)、編號、傳遞稈序、各聯(lián)的用途、有關(guān)領導和經(jīng)辦人簽章、明細數(shù)同合計數(shù)及大小寫數(shù)字一致等方面做出規(guī)定；對備種賬簿記錄，要求賬證的一致或保持一定統(tǒng)馭關(guān)系的規(guī)定；還有會計核
7、算中規(guī)定的雙線核對、余額明細核對、乞種報表相關(guān)數(shù)字核對，以及由此而規(guī)定的內(nèi)部稽核制度等。224建立企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督制度：在現(xiàn)代金業(yè)管理過稈中，內(nèi)部審計人員被賦予了新的職責和使命。審計部門的作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，還應該成為內(nèi)部控制過程設計的顧問。建議管理者建立一種健康積極的組織文化，使企業(yè)員T能自覺地把辦事準確和職業(yè)道徳放在首位。2.3完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度應注意的問題建立、健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是一項新的工作，不同金業(yè)由于其業(yè)務性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模等各不相同，內(nèi)部控制的內(nèi)容也不盡相同。因此，在設計時必須關(guān)注以下問題
8、：2.3.1明確設計主體：內(nèi)部會計控制制度設計的組織者必須是企業(yè)管理當局。設計者既要熟知企業(yè)經(jīng)營政策和業(yè)務性質(zhì)，了解經(jīng)營理念和管理目標，還應熟悉內(nèi)部控制原理和方法，有較強的綜合分析和文字表達能力。如果企業(yè)內(nèi)部具備這樣的人才，企業(yè)可自行
