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《盈余管理本理論及其研究述評.doc》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫。
1、【摘要】盈余管理是企業(yè)管理的組成部分，直接決定企業(yè)能否持續(xù)經(jīng)營下去和經(jīng)營情況的優(yōu)劣，在本文試圖從盈余管理行為的動因例如高層經(jīng)營管理人員獎金等收入最大化動機(jī)、債務(wù)安排的考慮、節(jié)約稅收費用的考慮、企業(yè)高層管理人員的更迭等方面入手，同時對為什么存在盈余管理的動因進(jìn)行分析，了解到受成本效益原則我們無法徹底消除盈余管理。爭取博棄主動權(quán)、完善上市公司治理結(jié)構(gòu)、營造規(guī)范盈余管理的內(nèi)部機(jī)制等具體措施。本文除分析了盈余管理的一般定義外，著重從“經(jīng)濟(jì)收益觀”和“信息觀”兩個角度研究了盈余管理的含義，并明確提出了盈余管理的五個基本特
2、征。在此基礎(chǔ)上，本文透過對現(xiàn)代企業(yè)存在的“契約磨擦”和“溝通磨擦”分析，提出契約磨擦和溝通磨擦是盈余管理存在的兩個基本條件。此外，本文還討論了盈余管理實證研究的內(nèi)容、深遠(yuǎn)意義和目前存在的問題?！娟P(guān)鍵詞】：盈余管理經(jīng)濟(jì)收益觀信息觀契約磨擦溝通磨擦實證研究Abstract：Earningsmanagementisanintegralpartofbusinessmanagement,directlydeterminetheabilityofthebusinesstocontinuetooperateandtheope
3、rationoftheprosandcons,inthispaperattemptstoearningsmanagementmotivessuchasbonusesandotherseniormanagementpersonneltomaximizerevenuemotive,schemeofarrangementconsiderationconsiderthetaxcostsavings,thechangeoftopmanagementpersonnelandotheraspects,whiletheexis
4、tenceofearningsmanagementonwhytheanalysisofmotivation,understandwecannotbecost-effectivecompleteeliminationofearningsmanagement.Gamefortheinitiativetoimprovecorporategovernancestructure,createastandardizedinternalmechanismofearningsmanagementandotherspecific
5、measures.Inadditiontoanalysisofthisgeneraldefinitionofearningsmanagement,thefocusfromthe"conceptofeconomicbenefits"andthe"informationview"twoanglesofthemeaningofearningsmanagement,andclearlyputforwardfivebasiccharacteristicsofearningsmanagement.Onthisbasis,t
6、hepaperbytheexistenceofmodernbusiness"contractfriction"and"communicationfriction"analysis,communicationandfrictionisfrictionandcontractearningsmanagementexisttwobasicconditions.Inaddition,earningsmanagementalsodiscussedthecontentofempiricalresearch,far-reach
7、ingsignificanceandcurrentproblems.【Keywords】：earningsmanagement,economicbenefitsview,informationview,contractualfriction,wearcommunication,empiricalstudy 前言：在學(xué)術(shù)界，盈余管理(earningsmanagement)是一個有20年歷史的研究話題。什么是盈余管理?盈余管理產(chǎn)生的條件和動機(jī)有哪些?盈余管理研究包括哪些內(nèi)容?盈余管理研究的方法有什么特點?盈余管理研
8、究的未來發(fā)展方向在哪兒?所有這些都是我們在研究盈余管理時必須弄清楚的基本理論問題。 一、盈余管理的“經(jīng)濟(jì)收益觀”與“信息觀” 在會計學(xué)術(shù)界，盈余管理早期一般被理解為旨在有目的地干預(yù)對外財務(wù)報告過程，以獲取某些私人利益的“披露管理”(disclosuremanagement)。對于這個定義，以下幾點需要引起我們特別的注意： 1.把盈余管理限定在對外報告領(lǐng)域，而把管理會計報告以及
