長期股權(quán)投資口訣.doc

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1、長期股權(quán)投資口訣口決如下：1N1g+z%x+G??x2e)~投資種類多,先分初與續(xù)；（長期股權(quán)投資有很多種，但均要分別初始投資和后續(xù)計(jì)量來做賬）合并與投資,初始各不同；（分同一控制與非同一控制）同一控制下,合并按份額；（同一控制下，不確認(rèn)損益，按成本轉(zhuǎn)賬）)b,Y)o!q5t9N中間有差額,先去調(diào)公積；（實(shí)際投資與享有份額的差額，先調(diào)資本公積）9W,A$m-w/c"R8

2、公積不足減,再調(diào)留收益；（資本公積不足調(diào)整，再調(diào)留存收益[盈余公積與未分配利潤]）)k"a*]9b3A5x%p)X'T非同控制時(shí),要用公允價(jià)；（非同一控制下，用公允價(jià)值計(jì)量）2K:u4R8X$q/P付出有差額,

3、就去計(jì)損益；公允多購入,大于是商譽(yù)；公允小購入,復(fù)核計(jì)損益；2

4、"^(n6}9h7B#@(J"U不是合并時(shí),確認(rèn)用公允；后續(xù)計(jì)量時(shí),是否能控制；（關(guān)于后續(xù)計(jì)量，要看是否能控制企業(yè)）二五用權(quán)益,控制改成本；（一般情況下，20%－50%控股，用權(quán)益法?？刂疲脵?quán)益法）.T??I1F2`#P4l*R1m6_成本核算時(shí),計(jì)價(jià)用初始；（成本法下，用初始入賬金額計(jì)價(jià)）%]6h;e5V+Y8A'R-分派現(xiàn)和利,列投資收益；（分配現(xiàn)金股利，計(jì)入投資收益）,j2A(E-~#V)L8但超份額時(shí),要去減成本；（超分利潤時(shí)，要沖減初始投資成本）權(quán)益法核算,分清大與?。?K$O1]!M+s??j.I

5、)I2@初始大公允,就不去考慮；（權(quán)益法時(shí)，初始成本大于公允價(jià)值，為商譽(yù)，不處理）初始小公允,損益調(diào)成本；（初始成本小于公允價(jià)值，計(jì)入營業(yè)外收入）投資有回報(bào),收益按份額；（按所占比例確認(rèn)回報(bào)）??i*c;@"Q-n"G1E+z血本無歸時(shí),權(quán)益減記零；（長期股權(quán)投資承擔(dān)虧損時(shí)，將賬面價(jià)值減至零為限）2v7}1r1n6?7D他日得翻身,彌補(bǔ)再恢復(fù)；（可以恢復(fù)）!T4Q'_"G/j8x減資為成本,就按賬面值；增資成權(quán)益,也是賬面價(jià)；4K;l&n*U:d4W&_.n*T-h成本無報(bào)價(jià),減值不轉(zhuǎn)回；&Q7]:t'?5?#~"Z(@處置投資時(shí),差額計(jì)損益；（處置時(shí)，差額計(jì)入投資收益）&u;

6、m8^/?8G權(quán)益法核算,權(quán)益轉(zhuǎn)損益。（權(quán)益法下進(jìn)行處置時(shí)，別忘了還有幾個(gè)科目轉(zhuǎn)入投資收益）但超份額時(shí),要去減成本??（超過分配利潤份額時(shí)，要沖減初始投資成本）減資為成本,就按賬面值；增資成權(quán)益,也是賬面價(jià)。（長期股權(quán)投資增資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法和長期股權(quán)投資減資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的一點(diǎn)區(qū)別就是增資的情況下，需要根據(jù)兩次投資時(shí)點(diǎn)之間可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值變動調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，而減值的情況下，只是對被投資單位賬面所有者權(quán)益的變動調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。其實(shí)我覺得這里的意思實(shí)際上就是增資的情況下，要考慮兩次投資時(shí)點(diǎn)之間的資產(chǎn)評估增值等，要據(jù)此對長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作出

7、調(diào)整，同時(shí)確認(rèn)資本公積；而減資的情況下，不需要考慮資產(chǎn)評估增值等的影響，直接根據(jù)兩次時(shí)點(diǎn)之間被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤、發(fā)放的現(xiàn)金股利、產(chǎn)生的計(jì)入所有者權(quán)益的其他變動進(jìn)行處理即可。這種處理差異主要是增資的情況下，投資單位需要對被投資單位進(jìn)行重新評估，所以會產(chǎn)生一個(gè)新的評估增減值等，所以需要調(diào)整，而減資的情況下，投資單位是處置資產(chǎn)，不需要重新評估被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值，所以其認(rèn)可的仍然是購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值及以此持續(xù)計(jì)算的被投資單位凈資產(chǎn)價(jià)值。）成本無報(bào)價(jià),減值不轉(zhuǎn)回（企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號－資產(chǎn)減值，第十七條資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回．????一方面

8、是為了防止操縱利潤，另一方面也是從美國FAS144號準(zhǔn)則中學(xué)來的。FAS144號準(zhǔn)則認(rèn)為計(jì)提減值準(zhǔn)備后的資產(chǎn)賬面凈額就構(gòu)成了新的資產(chǎn)原始成本，而對于不使用公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)而言，確認(rèn)超過其原始成本的增值是不符合歷史成本原則和謹(jǐn)慎性原則的。????固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等價(jià)值較大的非流動資產(chǎn)發(fā)生減值，計(jì)提減值損失后，價(jià)值恢復(fù)的可能極小或不存在，發(fā)生的減值應(yīng)當(dāng)視為永久性減值，所以此類資產(chǎn)損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回。）