企業(yè)所得稅政策匯編

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1、企業(yè)所得稅政策匯編（優(yōu)惠篇）蘇州市國(guó)稅局二〇一三年二月113目錄一、基本規(guī)定5二、免稅收入52.1國(guó)債利息收入52.1.1國(guó)債利息收入時(shí)間確認(rèn)52.1.2國(guó)債利息收入計(jì)算52.1.3國(guó)債利息收入免稅問(wèn)題62.2股息、紅利等權(quán)益性投資收益62.3非營(yíng)利組織收入72.3.1非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理72.3.2非營(yíng)利組織收入認(rèn)定管理112.4地方政府債券利息所得11三、免征、減征優(yōu)惠113.1農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目123.2國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資173.3環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目20附件：環(huán)境

2、保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）213.4技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得233.4.1優(yōu)惠條件233.4.2優(yōu)惠核算243.4.3備案資料243.5本法第三條第三款規(guī)定的所得253.6促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策25四、減免稅額優(yōu)惠264.1小型微利企業(yè)優(yōu)惠274.2高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠294.2.1高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理304.2.2高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免384.3民族自治地方的優(yōu)惠39五、加計(jì)扣除優(yōu)惠395.1研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除395.1.1企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法405.1.2備案資

3、料及核算要求435.2工資加計(jì)扣除47六、創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠486.1中小高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定與管理486.2創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)認(rèn)定與管理48七、加速折舊優(yōu)惠491137.1加速折舊方法及管理規(guī)定497.2特定產(chǎn)品、特定企業(yè)折舊規(guī)定51八、減計(jì)收入優(yōu)惠518.1綜合利用資源減計(jì)收入518.2農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策548.3鐵路建設(shè)債券利息收入56九、稅額抵免優(yōu)惠56十、執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠67十一、過(guò)渡期優(yōu)惠政策6911.1新稅法公布前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)過(guò)渡優(yōu)惠6911.2高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)過(guò)渡優(yōu)惠7411.3分支機(jī)構(gòu)過(guò)渡

4、優(yōu)惠7511.4西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠7611.5實(shí)施企業(yè)稅收過(guò)渡優(yōu)惠政策的其他規(guī)定77十二、軟件企業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠78十三、動(dòng)漫企業(yè)稅收優(yōu)惠81十四、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠85十五、文化產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠8815.1支持文化企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠8815.2文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策89十六、支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策9116.1基本規(guī)定：9116.2人員范圍：9116.3企業(yè)范圍：9116.4企業(yè)吸納稅收政策申請(qǐng)、審核程序：9216.5監(jiān)督管理：9316.6政

5、策執(zhí)行期限：94十七、海峽兩岸企業(yè)所得稅政策9417.1海峽兩岸海上直航企業(yè)所得稅政策9417.2海峽兩岸空中直航企業(yè)所得稅政策95十八、中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策95十九、生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門(mén)用品企業(yè)稅收優(yōu)惠96二十、鼓勵(lì)證券投資基金、期貨保證基金、保險(xiǎn)保障基金發(fā)展的稅收優(yōu)惠97二十一、外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得利潤(rùn)的優(yōu)惠政策97二十二、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項(xiàng)的處理9722.1關(guān)于原外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者再投資退稅政策的處理

6、9711322.2關(guān)于外國(guó)企業(yè)從我國(guó)取得的利息、特許權(quán)使用費(fèi)等所得免征企業(yè)所得稅的處理9822.3關(guān)于享受定期減免稅優(yōu)惠的外商投資企業(yè)在2008年后條件發(fā)生變化的處理9822.4關(guān)于外商投資企業(yè)關(guān)停并清算，導(dǎo)致其不符合原規(guī)定條件稅收優(yōu)惠處理問(wèn)題98二十三、停止執(zhí)行企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策98二十四、優(yōu)惠管理99113一、基本規(guī)定國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（摘自《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十五條）本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法，由國(guó)務(wù)院規(guī)定。（摘自《中華人

7、民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十五條）根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的，國(guó)務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。（摘自《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》三十六條）　企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（摘自《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百零二條）二、免稅收入企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國(guó)債利息收入；（二）符合條件的居

8、民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。（摘自《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條）根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（摘自國(guó)稅函【2010】第079號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法