企業(yè)所得稅政策法規(guī)匯編

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1、企業(yè)所得稅政策法規(guī)匯編（2015年下）青島市國家稅務(wù)局二○一六年一月-26-四、特殊規(guī)定-26-國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告國家稅務(wù)總局公告2015年第33號(hào)發(fā)文日期：2015-05-8《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)兼并重組市場(chǎng)環(huán)境的意見》（國發(fā)〔2014〕14號(hào)）和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕116號(hào)）發(fā)布后，各地陸續(xù)反映在非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策執(zhí)行過程中有些征管問題亟需明確。經(jīng)研究，現(xiàn)就非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題公告如下：一、

2、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可自確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入年度起不超過連續(xù)5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。二、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資行為，投資協(xié)議生效后12個(gè)月內(nèi)尚未完成股權(quán)變更登記手續(xù)的，于投資協(xié)議生效時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。三、符合財(cái)稅〔2014〕116號(hào)文件規(guī)定的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)投資行為，同時(shí)又符合《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）、《財(cái)

3、政部-26-國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕109號(hào)）等文件規(guī)定的特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的，可由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)政策執(zhí)行，且一經(jīng)選擇，不得改變。四、企業(yè)選擇適用本公告第一條規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理的，應(yīng)在非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得遞延確認(rèn)期間每年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（A類，2014年版）中“A105100企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表”第13行“其中：以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資”的相關(guān)欄目，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》（詳見附件）。五、企業(yè)應(yīng)

4、將股權(quán)投資合同或協(xié)議、對(duì)外投資的非貨幣性資產(chǎn)（明細(xì)）公允價(jià)值評(píng)估確認(rèn)報(bào)告、非貨幣性資產(chǎn)（明細(xì)）計(jì)稅基礎(chǔ)的情況說明、被投資企業(yè)設(shè)立或變更的工商部門證明材料等資料留存?zhèn)洳?，并單?dú)準(zhǔn)確核算稅法與會(huì)計(jì)差異情況。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅的后續(xù)管理。六、本公告適用于2014年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。此前尚未處理的非貨幣性資產(chǎn)投資，符合財(cái)稅〔2014〕116號(hào)文件和本公告規(guī)定的可按本公告執(zhí)行。特此公告。附件：非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表-26-附件非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表所屬年度：納稅人名稱（蓋章）

5、：納稅人識(shí)別號(hào)：金額單位：元（列至角分）行次被投資企業(yè)情況非貨幣性資產(chǎn)情況非貨幣性資產(chǎn)投資基本信息本年稅收金額遞延納稅差異調(diào)整額結(jié)轉(zhuǎn)以后年度遞延確認(rèn)所得稅收金額企業(yè)名稱納稅人識(shí)別號(hào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與投資方是否為關(guān)聯(lián)企業(yè)公允價(jià)值賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入實(shí)現(xiàn)年度本年賬載金額非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（稅收金額）分期確認(rèn)稅收所得年限分期均勻確認(rèn)稅收所得額前四年度前三年度前二年度前一年度本年　12345678910=5-71112131415161718=13-919=[本表第10列-第13列(第1年該項(xiàng)目填報(bào)時(shí))]或=[上年度明細(xì)表的相

6、應(yīng)行次第19列-本表第13列(以后遞延期間該項(xiàng)目填報(bào)時(shí))]1　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6　　　　　　　　　　　　　　　　　　　…　　　　　　　　　　　　　　　　　　　-26-合計(jì)————————　　　——　　————　————————　　謹(jǐn)聲明：本人知悉并保證本表填報(bào)內(nèi)容及所附證明材料真實(shí)、完整，并承擔(dān)因資料虛假而產(chǎn)生的法律和行政責(zé)任。法定代表人簽章：年月日填表人

7、：填表日期：填表說明：1.本表適用于執(zhí)行《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕116號(hào)）和本公告規(guī)定的納稅人填報(bào)。納稅人應(yīng)在非貨幣性資產(chǎn)投資每年確認(rèn)稅收金額年度的企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本表。2.納稅人應(yīng)以被投資企業(yè)為單位逐行填列。若納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)發(fā)生兩次及以上對(duì)同一家企業(yè)非貨幣資產(chǎn)投資業(yè)務(wù),則應(yīng)作為一項(xiàng)投資項(xiàng)目進(jìn)行填報(bào)；若納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)對(duì)兩個(gè)及以上不同企業(yè)發(fā)生非貨幣資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)，則作為不同的投資項(xiàng)目分別填報(bào)。3.第8列“非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入實(shí)

8、現(xiàn)年度”:是指非貨幣性資產(chǎn)投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)的年度。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間非貨幣性資產(chǎn)投資，投資協(xié)議生效后12個(gè)月內(nèi)尚未完成股權(quán)變更登記手續(xù)的，確認(rèn)年度為投資協(xié)議生效年度。4.第9列“本年賬載金額”：填報(bào)納稅人根據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)定在所屬年度