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1、企業(yè)所得稅政策法規(guī)匯編(2014年上)青島市國(guó)家稅務(wù)局二○一五年一月-50-一、綜合規(guī)定-50-國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月[季]度預(yù)繳納稅申報(bào)表[2014年版]等報(bào)表》的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第28號(hào)發(fā)文日期:2014-5-21為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其配套政策,現(xiàn)將國(guó)家稅務(wù)總局修訂的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi),2014年版)》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報(bào)表(B類(lèi),2014年版)》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表(2014年版)》及相應(yīng)
2、填報(bào)說(shuō)明予以發(fā)布,并對(duì)有關(guān)執(zhí)行事項(xiàng),公告如下:一、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi),2014年版)》適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè);《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報(bào)表(B類(lèi),2014年版)》適用于實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。二、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu),使用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi),2014年版)》進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)。三、本公告自2014年7月1日起-50-施行?!秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的公告》
3、(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第64號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的補(bǔ)充公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第76號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第44號(hào))同時(shí)廢止。特此公告。附件:1.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi),2014年版)2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi),2014年版)》填報(bào)說(shuō)明3.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報(bào)表(B類(lèi),2014年版)4.
4、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報(bào)表(B類(lèi),2014年版)》填報(bào)說(shuō)明5.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表(2014年版)6.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表(2014年版)》填報(bào)說(shuō)明-50-關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)發(fā)文日期:2014-05-23根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例(以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅法)的規(guī)定,現(xiàn)將企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題公告如下:一、企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理(一)縣級(jí)以上人民政府(包括政府有關(guān)部門(mén),下同)將國(guó)有資
5、產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè),企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金(包括資本公積)處理。該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn),應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。(二)縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè),凡指定專(zhuān)門(mén)用途并按《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號(hào))規(guī)定進(jìn)行管理的,企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。其中,該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的,應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入。縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè),屬于上述(一)、(二)項(xiàng)以外情形的,應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)入當(dāng)期收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。政府沒(méi)有
6、確定接收價(jià)值的,按資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算確定應(yīng)稅收入。二、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理-50-(一)企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)(包括股東贈(zèng)予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過(guò)程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán),下同),凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的,不計(jì)入企業(yè)的收入總額,企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。(二)企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn),凡作為收入處理的,應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額,計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。三、保險(xiǎn)企業(yè)準(zhǔn)備金支出的企業(yè)所得稅處理根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家
7、稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2012〕45號(hào))有關(guān)規(guī)定,保險(xiǎn)企業(yè)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、已發(fā)生已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金和已發(fā)生未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金應(yīng)按財(cái)政部下發(fā)的企業(yè)會(huì)計(jì)有關(guān)規(guī)定計(jì)算扣除。保險(xiǎn)企業(yè)在計(jì)算扣除上述各項(xiàng)準(zhǔn)備金時(shí),凡未執(zhí)行財(cái)政部有關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定仍執(zhí)行中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)有關(guān)監(jiān)管規(guī)定的,應(yīng)將兩者之間的差額調(diào)整當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。四、核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)的企業(yè)所得稅處理核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用,可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)與員工的職
8、工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分,單獨(dú)核算,員工實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不得計(jì)