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《基于風險管理的高校內(nèi)部控制建設 .doc》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應用文檔-天天文庫。
1、基于風險管理的高校內(nèi)部控制建設基于風險管理的高校內(nèi)部控制建設基于風險管理的高校內(nèi)部控制建設基于風險管理的高校內(nèi)部控制建設基于風險管理的高校內(nèi)部控制建設基于風險管理的高校內(nèi)部控制建設 摘要：高校內(nèi)部控制建設遵循《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》?；陲L險管理理念，對高校自身不同層面的風險點進行分析，并結(jié)合風險分析方法，針對性地建設高校內(nèi)部控制是全文主要框架。文章利用風險矩陣分析方法對高校單位及業(yè)務層面進行了風險分析，并提出相應的風險應對策略?！ ￡P(guān)鍵詞：高校內(nèi)部控制；風險矩陣；風險管理 一、內(nèi)部控制與風險管理 1992年，COSO委
2、員會發(fā)布了《內(nèi)部控制———整合框架》，對內(nèi)部控制理論和實務操作產(chǎn)生了重大影響。繼而，在2004年，COSO在內(nèi)部控制框架的基礎上形成了《企業(yè)風險管理———整合框架》，對風險管理理論及其同內(nèi)部控制間的關(guān)系帶來新的觀點與提升。COSO認為內(nèi)部控制是風險管理不可分割的一部分。在我國，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系將內(nèi)部控制和風險管理融為一體。內(nèi)部控制和風險管理均經(jīng)歷了自身的理論體系創(chuàng)新及實務操作發(fā)展，內(nèi)部控制由傳統(tǒng)的內(nèi)部牽制制度逐步發(fā)展到以風險為導向的內(nèi)部控制整合框架，風險管理也由分散的財務、經(jīng)營、戰(zhàn)略風險管理逐步發(fā)展為整合風險管理。兩者的發(fā)展具
3、有高度的傾向一致性，內(nèi)部控制實施有賴于風險管理技術(shù)方法，風險管理離開內(nèi)部控制這一手段支撐也將流于形式。由此，基于風險管理理念的內(nèi)部控制制度建設，無論是從戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的目標導向，還是從過程控制的技術(shù)支撐，乃至內(nèi)部控制機制的管理理念都較脫離風險觀念的內(nèi)部控制制度建設更具優(yōu)勢?！ 《?、企業(yè)風險管理理論 在經(jīng)營管理過程中會遇到各種事件，這些事件可能對企業(yè)產(chǎn)生不利影響和有利影響。產(chǎn)生負面影響的事件代表了風險，產(chǎn)生正面影響的事件能抵消不利影響或為單位帶來機會。風險管理就是對上述風險和機會的管理?；陲L險管理理念的高校內(nèi)部控制建設主要內(nèi)容就是
4、分析經(jīng)濟業(yè)務活動的風險，識別風險點，然后綜合運用風險控制方法。良好的風險管理工作開展，往往以完善的風險評估工作機制建設為起點，按風險評估四步驟目標設定、風險識別、風險分析及風險應對展開，進而構(gòu)建更有效的內(nèi)部控制管理制度。企業(yè)風險管理過程中對風險識別采用了頭腦風暴、SWOT分析、問卷調(diào)查等方法，并結(jié)合風險發(fā)生可能性及嚴重程度，利用敏感性分析法、行業(yè)標桿比較法、VAR法、風險矩陣法等技術(shù)手段對風險進行風險分析，給出風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承受四種風險應對策略。風險矩陣分析法將企業(yè)面臨的風險劃分為：高風險高幾率的“紅燈區(qū)”，高
5、風險低幾率以及低風險高幾率的“黃燈區(qū)”，低風險低幾率的“綠燈區(qū)”。針對不同類別，風險管理理論提出了紅燈區(qū)風險規(guī)避、黃燈區(qū)風險降低或風險分擔、綠燈區(qū)風險承受的應對策略?！ ∪⒏咝?nèi)部控制建設情況 相對企業(yè)而言，高等學校內(nèi)部控制制度建設相對滯后。目前，在我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系由基本規(guī)范和配套指引構(gòu)成，自2008年的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以來，針對企業(yè)內(nèi)部控制已發(fā)布了18個應用指引、評價指引和審計指引等。高等學校內(nèi)部控制可遵循的綱領性文件僅有2012年印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》。因此，從制度建設上，高校內(nèi)部控制建設工作還
6、相對不夠成熟。從內(nèi)部控制建設范疇來看，高等學校內(nèi)部控制建設還不夠全面。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制將控制客體界定為單位經(jīng)濟活動的風險，諸如預算、收支、政府采購、資產(chǎn)管理、建設項目等；非經(jīng)濟活動的風險暫時還未納入行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的范圍。從實踐應用方面來看，高校內(nèi)部控制建設工作也不夠完善。首先，高校戰(zhàn)略管理思維貫徹不夠，發(fā)展戰(zhàn)略研究和規(guī)劃還不到位；內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置、權(quán)責分配、監(jiān)督機制不能為內(nèi)控建設提供有效運行的體系。其次，控制方法相對單一，高校內(nèi)部控制控制方法主要以崗位設置、權(quán)限控制、預算控制等以“內(nèi)部牽制”理念為基礎的傳統(tǒng)方法，
7、諸如績效考核控制、分權(quán)控制、現(xiàn)代信息控制等方法的運用還不夠成熟。最后，高校內(nèi)部控制建設過程中，風險管理理念及風險分析的意識還不夠，作為內(nèi)部控制未來發(fā)展方向基于戰(zhàn)略目標的風險管理內(nèi)部控制建設還沒有有效體現(xiàn)。正是由于高校存在諸如上述的戰(zhàn)略目標弱化、風險管理意識淡化、控制方法單一等種種不足之處，筆者基于企業(yè)內(nèi)控風險管理理念對高校內(nèi)容建設提出建議?！ ∷?、企業(yè)風險管理理念在高校內(nèi)部控制中的具體應用 風險評估工作機制的建設 高校應成立風險評估工作小組開展經(jīng)濟活動風險評估，風險評估小組由高校主要負責人、主管財務的校級領導擔任組長。風險評估
8、小組的日常工作機制應強調(diào)多部門間的協(xié)作，可以單獨設置內(nèi)控部門，也可以成立跨部門的工作小組。內(nèi)部控制建設是一個系統(tǒng)工程，高校各職能部門應加強合作聯(lián)系。動態(tài)工作機制，高校外部環(huán)境、經(jīng)濟活動、管理要求一般相對穩(wěn)定，但為更及時發(fā)現(xiàn)各類風險，高校也應當建立經(jīng)
