風險管理在高校內(nèi)部控制建設(shè)研究

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1、風險管理在高校內(nèi)部控制建設(shè)研究風險管理在高校內(nèi)部控制建設(shè)研究摘要：高校內(nèi)部控制建設(shè)遵循《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》?；陲L險管理理念，對高校自身不同層面的風險點進行分析，并結(jié)合風險分析方法，針對性地建設(shè)高校內(nèi)部控制是全文主要框架。文章利用風險矩陣分析方法對高校單位及業(yè)務(wù)層面進行了風險分析，并提出相應(yīng)的風險應(yīng)對策略。關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部控制；風險矩陣；風險管理一、內(nèi)部控制與風險管理1992年，COSO委員會發(fā)布了《內(nèi)部控制———整合框架》，對內(nèi)部控制理論和實務(wù)操作產(chǎn)生了重大影響。繼而，在201X年，COSO在內(nèi)部

2、控制框架的基礎(chǔ)上形成了《企業(yè)風險管理———整合框架》，對風險管理理論及其同內(nèi)部控制間的關(guān)系帶來新的觀點與提升。COSO認為內(nèi)部控制是風險管理不可分割的一部分。在我國，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系將內(nèi)部控制和風險管理融為一體。內(nèi)部控制和風險管理均經(jīng)歷了自身的理論體系創(chuàng)新及實務(wù)操作發(fā)展，內(nèi)部控制由傳統(tǒng)的內(nèi)部牽制制度逐步發(fā)展到以風險為導向的內(nèi)部控制整合框架，風險管理也由分散的財務(wù)、經(jīng)營、戰(zhàn)略風險管理逐步發(fā)展為整合風險管理。兩者的發(fā)展具有高度的傾向一致性，內(nèi)部控制實施有賴于風險管理技術(shù)方法，風險管理離開內(nèi)部控制這一手段支撐

3、也將流于形式。由此，基于風險管理理念的內(nèi)部控制制度建設(shè)，無論是從戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的目標導向，還是從過程控制的技術(shù)支撐，乃至內(nèi)部控制機制的管理理念都較脫離風險觀念的內(nèi)部控制制度建設(shè)更具優(yōu)勢。二、企業(yè)風險管理理論在經(jīng)營管理過程中會遇到各種事件，這些事件可能對企業(yè)產(chǎn)生不利影響和有利影響。產(chǎn)生負面影響的事件代表了風險，產(chǎn)生正面影響的事件能抵消不利影響或為單位帶來機會。風險管理就是對上述風險和機會的管理?；陲L險管理理念的高校內(nèi)部控制建設(shè)主要內(nèi)容就是分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的風險，識別風險點，然后綜合運用風險控制方法。良好的風險

4、管理工作開展，往往以完善的風險評估工作機制建設(shè)為起點，按風險評估四步驟目標設(shè)定、風險識別、風險分析及風險應(yīng)對展開，進而構(gòu)建更有效的內(nèi)部控制管理制度。企業(yè)風險管理過程中對風險識別采用了頭腦風暴、SWOT分析、問卷調(diào)查等方法，并結(jié)合風險發(fā)生可能性及嚴重程度，利用敏感性分析法、行業(yè)標桿比較法、VAR法、風險矩陣法等技術(shù)手段對風險進行風險分析，給出風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承受四種風險應(yīng)對策略。風險矩陣分析法將企業(yè)面臨的風險劃分為：高風險高幾率的“紅燈區(qū)”，高風險低幾率以及低風險高幾率的“黃燈區(qū)”，低風險低

5、幾率的“綠燈區(qū)”。針對不同類別，風險管理理論提出了紅燈區(qū)風險規(guī)避、黃燈區(qū)風險降低或風險分擔、綠燈區(qū)風險承受的應(yīng)對策略。三、高校內(nèi)部控制建設(shè)情況相對企業(yè)而言，高等學校內(nèi)部控制制度建設(shè)相對滯后。目前，在我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系由基本規(guī)范和配套指引構(gòu)成，自201X年的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以來，針對企業(yè)內(nèi)部控制已發(fā)布了18個應(yīng)用指引、評價指引和審計指引等。高等學校內(nèi)部控制可遵循的綱領(lǐng)性文件僅有201X年印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》。因此，從制度建設(shè)上，高校內(nèi)部控制建設(shè)工作還相對不夠成熟。從內(nèi)部控制

6、建設(shè)范疇來看，高等學校內(nèi)部控制建設(shè)還不夠全面。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制將控制客體界定為單位經(jīng)濟活動的風險，諸如預算、收支、政府采購、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目等；非經(jīng)濟活動的風險暫時還未納入行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的范圍。從實踐應(yīng)用方面來看，高校內(nèi)部控制建設(shè)工作也不夠完善。首先，高校戰(zhàn)略管理思維貫徹不夠，發(fā)展戰(zhàn)略研究和規(guī)劃還不到位；內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置、權(quán)責分配、監(jiān)督機制不能為內(nèi)控建設(shè)提供有效運行的體系。其次，控制方法相對單一，高校內(nèi)部控制控制方法主要以崗位設(shè)置、權(quán)限控制、預算控制等以“內(nèi)部牽制”理念為基礎(chǔ)的傳統(tǒng)方法，

7、諸如績效考核控制、分權(quán)控制、現(xiàn)代信息控制等方法的運用還不夠成熟。最后，高校內(nèi)部控制建設(shè)過程中，風險管理理念及風險分析的意識還不夠，作為內(nèi)部控制未來發(fā)展方向基于戰(zhàn)略目標的風險管理內(nèi)部控制建設(shè)還沒有有效體現(xiàn)。正是由于高校存在諸如上述的戰(zhàn)略目標弱化、風險管理意識淡化、控制方法單一等種種不足之處，筆者基于企業(yè)內(nèi)控風險管理理念對高校內(nèi)容建設(shè)提出建議。四、企業(yè)風險管理理念在高校內(nèi)部控制中的具體應(yīng)用（一）風險評估工作機制的建設(shè)高校應(yīng)成立風險評估工作小組開展經(jīng)濟活動風險評估，風險評估小組由高校主要負責人、主管財務(wù)的校級領(lǐng)導

8、擔任組長。風險評估小組的日常工作機制應(yīng)強調(diào)多部門間的協(xié)作，可以單獨設(shè)置內(nèi)控部門，也可以成立跨部門的工作小組。內(nèi)部控制建設(shè)是一個系統(tǒng)工程，高校各職能部門應(yīng)加強合作聯(lián)系。動態(tài)工作機制，高校外部環(huán)境、經(jīng)濟活動、管理要求一般相對穩(wěn)定，但為更及時發(fā)現(xiàn)各類風險，高校也應(yīng)當建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制，對學校自身的經(jīng)濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀的評估。風險評估動態(tài)機制可結(jié)合“五年規(guī)劃”展開全面性評估和局部評估。（二）風