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《復(fù)式記賬與借貸記賬法課件.ppt》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、第三節(jié)復(fù)式記賬一、記賬方法單式記賬（財產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬于業(yè)主獨享）復(fù)式記賬（財產(chǎn)多少，財產(chǎn)歸誰所有）二、復(fù)式記賬1.定義：對發(fā)生的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中同時進(jìn)行登記。2.復(fù)式記賬的意義：（1）如實地反映經(jīng)濟(jì)活動的來龍去脈；（2）用試算平衡來檢查賬戶記錄的正確性。借方應(yīng)付工資貸方50005000借方庫存現(xiàn)金貸方例：3月15日，用現(xiàn)金支付工資5000元。一、定義：是以“借”、“貸”為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。借方賬戶貸方第四節(jié)借貸記賬法注：一方登記增加金額，一方登記減少金額。至于登記方向，則要看經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的賬戶性質(zhì)。借、貸
2、已沒有具體含義，只是符號二、賬戶借貸方的登記內(nèi)容：賬戶按性質(zhì)分為兩大類：資產(chǎn)類和權(quán)益類資產(chǎn)類——包括資產(chǎn)、成本、費用、支出權(quán)益類——包括負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤1、對資產(chǎn)類賬戶（余額一般都在借方）借方銀行存款貸方期初余額A1本期增加額B2本期減少額C1本期增加額B1本期減少額Cn本期減少額C2本期增加額Bn本期發(fā)生額B本期發(fā)生額C期末余額D借方銀行存款貸方期初余額10000②60000③25000①20000④15000本期發(fā)生額80000本期發(fā)生額40000期末余額50000期初余額A本期減少額C1本期增加額B1....CnBn本期發(fā)生額C本期發(fā)
3、生額B期末余額D2、對權(quán)益類賬戶（余額一般在貸方）借方應(yīng)付賬款貸方借方應(yīng)付賬款貸方期初余額50000②60000③25000①20000④15000本期發(fā)生額75000本期發(fā)生額45000期末余額20000三、期末余額公式1、對資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額D=A+B-C2、對權(quán)益類賬戶期末余額=期初余額+貸方本期發(fā)生額-借本期發(fā)生額D=A+B-C本期發(fā)生額：在一個會計期間內(nèi)賬戶的借方和貸方增加額(或減少額)的合計.例1、2月份固定資產(chǎn)期初余額10萬元，借方本期發(fā)生額2萬，貸方本期發(fā)生額1萬元，期末余額為多少？D=A+B-
4、C=100000+20000-10000=110000（元）例2、2月份短期借款期初余額11，000元，借方本期發(fā)生額10，000元，貸方本期發(fā)生額9，000元，期末余額？D=A+B-C=11000+9000–10000=10000（元）四、賬戶借貸方分別反映的內(nèi)容：賬戶借方賬戶貸方資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少負(fù)債減少負(fù)債增加所有者權(quán)益減少所有者權(quán)益增加收入減少收入增加費用增加費用減少利潤減少利潤增加五、借貸記賬法下的記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”1、記賬時，首先要明確使用哪幾個賬戶；2、明確各個賬戶是記增加還是記減少；3、明確是記借方還是貸方。六、舉例例1、
5、7月5日購入原材料，用銀行存款支付2000元。銀行存款原材料?2000?2000①2000①2000例2、7月10日開出商業(yè)銀行承兌匯票3，000元，償還前欠貨款。應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款②3000②3000例3、7月12日收到投資5萬元,存入銀行。實收資本銀行存款③50000③50000例4、7月20日用銀行存款支付到期的短借款20000元.銀行存款短期借款④20000④20000七、賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄1.對應(yīng)賬戶：是指具有對應(yīng)關(guān)系的賬戶。2.對應(yīng)關(guān)系：是指賬戶之間的相互關(guān)系。例如：從銀行提取現(xiàn)金500元。銀行存款庫存現(xiàn)金5005003.會計分錄：指明
6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)登記賬戶的名稱、方向（應(yīng)借/應(yīng)貸）和金額的記錄。借：庫存現(xiàn)金500貸：銀行存款5004.會計分錄表明：記賬方向（借、貸）會計科目（賬戶）金額例如：從銀行提取現(xiàn)金500元。5.會計分錄分為：簡單的會計分錄(簡單分錄)：一借一貸復(fù)雜的會計分錄(復(fù)雜分錄)：一借多貸一貸多借例1：3月7日購入原材料760元，用銀行存款支付700元，其余的60元用現(xiàn)金支付。原材料760庫存現(xiàn)金60銀行存款700注：例1可拆成兩個簡單的會計分錄，如下：例2：3月10日銷售產(chǎn)品一批,價值80000元，收存銀行存款60000元，其余的暫欠。借：原材料700貸：銀行存款700
7、借：原材料60貸：庫存現(xiàn)金60貸：主營業(yè)務(wù)收入80000借：銀行存款60000應(yīng)收賬款200001.試算平衡：根據(jù)平衡驗算公式檢查記賬憑證和賬簿記錄是 否正確的一種方法。2.平衡驗算公式：（平衡原理）?發(fā)生額平衡公式：∑借方本期發(fā)生額=∑貸方本期發(fā)生額?余額平衡公式∑借方（期初/末）余額=∑貸方（期初/末）余額3.編試算平衡表三種格式發(fā)生額試算表余額試算表發(fā)生額及余額試算表八、試算平衡發(fā)生額試算表1月31日會計科目借方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額庫存現(xiàn)金X1銀行存款X2∶∶∶∶應(yīng)付賬款y8應(yīng)付票據(jù)y9實收資本y16合計XY注：X=Y余額試算表1月31號會計
8、科目借方期末余額貸方期末余額現(xiàn)金X1銀行存款X2∶∶∶∶應(yīng)付賬款y8應(yīng)付票據(jù)y9實收資本y16
