復(fù)式記賬原理與借貸記賬法課件.ppt

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1、第三章復(fù)式記賬借貸第一節(jié)復(fù)式記賬原理一.復(fù)式記賬基本含義◆對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)賬戶中相互聯(lián)系的進(jìn)行登記，借以反映會計(jì)對象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法。二.基本特征—與單式記賬法相比較(1)需要設(shè)置完整的賬戶體系。(2)對所有會計(jì)要素的增減變化需要全面、系統(tǒng)的反映。(3)對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在起碼兩個(gè)賬戶中進(jìn)行等額記錄。(4)可以對一定時(shí)期會計(jì)賬戶的記錄進(jìn)行綜合試算。三、復(fù)式記賬法的種類作為記賬方法，都有其特定的記賬符號，用來表示“增加”或“減少”。第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的產(chǎn)生與演進(jìn)1.產(chǎn)生——大約在12--13世紀(jì)起源于商品經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的意大

2、利，總結(jié)于14世紀(jì)末，并逐漸流傳于全世界。2.演進(jìn)——借、貸二字最初只表示借貸資本家與貸款人與借貸人之間的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系及其增減變化，隨著會計(jì)記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容的豐富，逐漸演變?yōu)閱渭儽硎靖鞣N財(cái)產(chǎn)物資增減變化的記賬符號。三、借貸記賬法的內(nèi)容1.記賬符號◆記賬符號——借貸記賬法為“借”、“貸”二字。◆主要作用——表示“增加”或“減少”；賬戶中的登記方向。借方（左方）貸方（右方）◆符號含義：表示增減，但對于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義。2.賬戶結(jié)構(gòu)◆基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。(1)資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)★重要說明：期末時(shí)如果將費(fèi)用類賬戶當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，

3、則費(fèi)用類賬戶沒有期末余額。也不會有下期期初余額。(2)負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤類賬戶結(jié)構(gòu)★重要說明：期末時(shí)如果將收入類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則收入類賬戶沒有期末余額。也不會有下期期初余額。3.記賬規(guī)律（規(guī)則）●有借必有貸——賬戶登記方向?！窠栀J必相等——賬戶登記金額。公司收到投資者投資800000元存入銀行。影響要素登記賬戶登記方向登記金額●有借必有貸●借貸必相等●4.會計(jì)分錄的編制與賬戶對應(yīng)關(guān)系(1)會計(jì)分錄的含義●經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。●在實(shí)際工作中，會計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？

4、◎應(yīng)登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？對這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會計(jì)分錄。(2)編制會計(jì)分錄的基本方法【例３-1】收到投資者投入資本800000元存入銀行。(3)教學(xué)中會計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求(4)舉例800000800000(1)從大明公司購進(jìn)材料15000元,貨款未付。借：原材料15000貸：應(yīng)付賬款15000(2)購進(jìn)設(shè)備一臺價(jià)值50000元,以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)50000貸:銀行存款50000(3)接受投資者投入的一項(xiàng)專利權(quán)100000元.借：無形資產(chǎn)100000貸：實(shí)收資本100000(4)用銀行存款歸還6個(gè)月借款50000

5、0借：短期借款500000貸:銀行存款500000(5)會計(jì)分錄的種類◆簡單會計(jì)分錄——由兩個(gè)賬戶組成的會計(jì)分錄?！魪?fù)合（復(fù)雜）會計(jì)分錄——由兩個(gè)以上賬戶所組成的會計(jì)分錄?！纠?-5】公司購材料貨款30000元。其中20000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10000元。會計(jì)分錄：借：原材料30000（購入材料總額）貸：銀行存款20000（已支付貨款）貸：應(yīng)付賬款10000（尚未支付款）(6)復(fù)合會計(jì)分錄的分解【例3-5】公司購材料貨款30000元。其中20000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10000元。30000200001000020000200001000010000（

6、7）兩個(gè)重要名詞◆賬戶對應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間存在的相互依存關(guān)系?！纠渴盏酵顿Y者投資存入銀行，“銀行存款”與“實(shí)收資本”賬戶就建立起了對應(yīng)關(guān)系。一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系是固定的，不可隨意“拉郎配”?！魧?yīng)賬戶：分錄中存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶。【例】在上例中，“銀行存款”與“實(shí)收資本”賬戶就互為對應(yīng)賬戶。5.試算平衡(1)試算平衡的含義◆根據(jù)會計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。(2)試算平衡的基本方法①發(fā)生額平衡法發(fā)生額即在一定會計(jì)期間內(nèi)賬戶所登記的增加額和減少額?！羝胶夤剑?/p>

7、◆平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則—有借必有貸，借貸必相等。◆平衡依據(jù)—一定時(shí)期內(nèi)全部賬戶發(fā)生額合計(jì)。以上部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶登記如下：◆平衡方法—編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表”②余額平衡法◆平衡公式：◆平衡原理—會計(jì)等式的平衡原理?！羝胶庖罁?jù)—一定時(shí)期末全部賬戶余額。以上部分賬戶的余額的情況如下：◆平衡方法—編制“總分類賬戶余額試算平衡表”總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表一、資料某企業(yè)本月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）收到投資者投入的貨幣資金投資400000元，已存入銀行。（2）用