風(fēng)險評估概述ppt課件.ppt

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1、企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）本章概要第一節(jié)　目標(biāo)設(shè)立第二節(jié)　風(fēng)險識別第三節(jié)　風(fēng)險評估第四節(jié)　風(fēng)險應(yīng)對第五節(jié)coso新框架中風(fēng)險評估的原則與要素第三章　風(fēng)險評估案例引入從中航油事件看企業(yè)風(fēng)險管理中國航油（新加坡）股份有限公司于1993年在新加坡成立，是中國航空油料集團(tuán)有限公司的海外控股公司，石油類跨國公司。公司于2001年12月6日在新加坡股票交易所主板掛牌上市。該公司自1997年以來，憑借對國內(nèi)進(jìn)口航油市場的實質(zhì)性壟斷，凈資產(chǎn)由16.8萬美元增至2003年1.28億美元，6年增長762倍，成為股市上的明星企業(yè)。2002年公司被新交所評為“最具

2、透明度的上市公司”獎，并且是唯一入選的中資公司。公司總裁陳久霖被《世界經(jīng)濟(jì)論壇》評選為“亞洲經(jīng)濟(jì)新領(lǐng)袖”。然而，正是這樣一家明星公司，在2004年12月1日，宣布向法庭申請破產(chǎn)保護(hù)令，原因是因為公司在之前的石油衍生品交易中出現(xiàn)5.54億美元的巨額虧損。事件披露后，新加坡投資者稱其為1995年巴林事件后最大的金融丑聞。經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，新加坡公司在中國航油集團(tuán)公司授權(quán)后，自2003年開始做油品套期保值業(yè)務(wù)。在此期間，新加坡公司總裁陳久霖擅自擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，從2003年開始從事石油衍生品期權(quán)交易，同日本三井銀行、法國興業(yè)銀行、英國巴克萊銀行、

3、新加坡發(fā)展銀行和新加坡麥戈利銀行等在期貨交易場外，簽訂了合同。陳久霖買了“看跌”期權(quán)賭注每桶38美元，沒想到國際油價一路攀升—2004年10月以后，新加坡公司所持石油衍生品盤位已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期價格。根據(jù)合同，中航油需向交易方（銀行和金融機(jī)構(gòu)）支付保證金，每桶油價每上漲1美元，中航油新加坡公司要向這些銀行支付5000萬美元的保證金，其結(jié)果導(dǎo)致中航油新加坡公司現(xiàn)金流量的枯竭，實際損失和潛在損失總計5.54億美元。中航油的失敗除了內(nèi)部環(huán)境原因之外，在風(fēng)險評估方面也存在一些非常值得關(guān)注的問題:1.關(guān)注企業(yè)風(fēng)險比關(guān)注企業(yè)細(xì)節(jié)控制更為重要ERM框架要求

4、董事會與管理層將精力主要放在可能產(chǎn)生重大風(fēng)險環(huán)節(jié)上,而不是所有細(xì)小環(huán)節(jié)上,將風(fēng)險管理作為內(nèi)部控制的最主要內(nèi)容中航油公司曾在2003年被新加坡證券監(jiān)督部門列為最具透明的企業(yè),說明該企業(yè)確實在細(xì)節(jié)方面的內(nèi)部控制做得非常周到。但是,從事后暴露出的結(jié)果來看,恰恰是在經(jīng)營風(fēng)險管理上出了問題。2.公司目標(biāo)設(shè)定的隨意性導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險加大內(nèi)部控制體系要求管理人員要設(shè)立適當(dāng)?shù)哪繕?biāo)，并且使選擇的目標(biāo)能支持、連接企業(yè)的使命，并與其風(fēng)險偏好相一致。企業(yè)整體目標(biāo)的設(shè)立形成了一個組織風(fēng)險偏好，即從高處展望董事會和管理層將接受多大的風(fēng)險。2001年，在母公司支持下，中航

5、油以中國航油壟斷采購的概念成功登陸新加坡市場。然而，中航油總裁陳久霖并不滿足單純的油品現(xiàn)貨交易，在董事會不知情的情況下，擅自將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)移位于不合規(guī)的風(fēng)險極大的投機(jī)性期貨交易，這種目標(biāo)設(shè)定的隨意性，最終導(dǎo)致了中航油的毀滅性打擊。3.通過事項識別區(qū)分機(jī)會與風(fēng)險一個組織必須識別影響其目標(biāo)實現(xiàn)的內(nèi)、外部事項,區(qū)分哪些是風(fēng)險、哪些是機(jī)會?？赡苡胸?fù)面影響的事項代表了風(fēng)險?？赡苡姓嬗绊懙氖马棿砹四艿窒?fù)面作用的機(jī)會,通過事項識別,能引導(dǎo)管理層戰(zhàn)略或者目標(biāo)始終能保持不被偏離。2002年中航油新加坡公司的年報顯示其當(dāng)年的投機(jī)交易盈利,2003年下半

6、年,中航油新加坡公司進(jìn)入石油期權(quán)交易市場,到年底也賺了錢。事實上,這正是事項識別中的機(jī)會與風(fēng)險問題。風(fēng)險評估是及時識別、科學(xué)分析和評價影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對策略的過程，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。第一節(jié)　目標(biāo)設(shè)立企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）65一、內(nèi)部控制目標(biāo)的含義二、如何設(shè)定內(nèi)部控制目標(biāo)1.制訂戰(zhàn)略目標(biāo)(1)明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。(2)制訂實現(xiàn)目標(biāo)的戰(zhàn)略規(guī)劃。(3)制訂年度計劃及資金預(yù)算。(4)企業(yè)編制《企業(yè)預(yù)算管理辦法》,明確編制預(yù)算的基本原則、內(nèi)容、編制依據(jù)等。企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）66(2)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展變化,

7、定期更新業(yè)務(wù)活動的目標(biāo)。(3)配置資源以保證業(yè)務(wù)層面目標(biāo)的順利實現(xiàn)。(4)分解業(yè)務(wù)目標(biāo)并下達(dá)。3.合理確定風(fēng)險承受能力(1)風(fēng)險偏好。(2)風(fēng)險容忍度。(3)風(fēng)險組合觀。2.確定業(yè)務(wù)層面目標(biāo)(1)制訂業(yè)務(wù)層面目標(biāo)。第二節(jié)　風(fēng)險識別企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）67一、什么是風(fēng)險識別二、風(fēng)險因素的構(gòu)成三、風(fēng)險識別的方法1.現(xiàn)場調(diào)查法2.風(fēng)險清單分析法3.財務(wù)狀況分析法4.組織結(jié)構(gòu)圖分析法5.流程圖法6.事故樹法7.可行性研究企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）68四、如何建立風(fēng)險識別系統(tǒng)1.建立企業(yè)層面的風(fēng)險識別系統(tǒng)（1）從外部專家處獲得有關(guān)企業(yè)層面的風(fēng)險意

8、見（2）從內(nèi)部管理人員處獲得有關(guān)企業(yè)層面的風(fēng)險意見2.建立業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險識別系統(tǒng)（1）從外部供應(yīng)商、客戶等相關(guān)利益方獲取風(fēng)險信息（2）從業(yè)務(wù)管理人員處獲得風(fēng)險信息第三節(jié)　風(fēng)險評估企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)