在建工程領(lǐng)用原材料的問題.doc

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1、在建工程領(lǐng)用原材料的問題1、購(gòu)入的原材料用于在建工程（機(jī)器設(shè)備）借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等如果購(gòu)入的時(shí)候用于原材料，則先借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等在領(lǐng)用的時(shí)候借：在建工程貸：原材料2、購(gòu)入的原材料用于在建工程（房屋建筑物）借：在建工程（購(gòu)價(jià)+進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款等如果購(gòu)入的時(shí)候用于原材料，則先借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等在領(lǐng)用的時(shí)候，借：在建工程（購(gòu)價(jià)+進(jìn)項(xiàng)稅）貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3、自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程（機(jī)器設(shè)備）借：在建工程貸：庫(kù)

2、存商品4.自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程（房屋建筑物）借：在建工程貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）---公允價(jià)值*17%稅法規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程支出，在計(jì)算繳納增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)視同銷售處理。根據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)定，自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程由于沒有經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)，也不可能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益和資產(chǎn)的增加，因此，會(huì)計(jì)上不能作銷售商品處理，應(yīng)按成本結(jié)轉(zhuǎn)。進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，對(duì)于在生產(chǎn)自產(chǎn)產(chǎn)品過程中領(lǐng)用的原材料，在做原材料進(jìn)貨驗(yàn)收時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額就已經(jīng)被抵掉了　　借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　貸：銀行存款等年度終了后，進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)

3、，該自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)視同銷售調(diào)增應(yīng)納稅所得額（同期同類產(chǎn)品銷售價(jià)---成本），并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。借：所得稅費(fèi)用?　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅??5、工程物資用于在建工程（機(jī)器設(shè)備）如果是購(gòu)入的工程物資用于機(jī)器設(shè)備的，則在購(gòu)入的時(shí)候借：工程物資應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等領(lǐng)用時(shí)：借：在建工程　　貸：工程物資/原材料6、用程物資用于在建工程（房屋建筑物）外購(gòu)時(shí)：借：工程物資/原材料　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　貸：銀行存款領(lǐng)用時(shí)：借：在建工程　　貸：工程物資/原材料　　應(yīng)交稅費(fèi)——增（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性動(dòng)產(chǎn)購(gòu)入時(shí)的

4、進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣，所以建造期間領(lǐng)用的工程物資、原材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅也是可以正常抵扣的。剩余工程物資轉(zhuǎn)原材料時(shí)：借：原材料　　貸：工程物資自制產(chǎn)成品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性動(dòng)產(chǎn)的：因非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性動(dòng)產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)入時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，因此領(lǐng)用自產(chǎn)品要視同銷售，增值稅銷項(xiàng)稅計(jì)入資產(chǎn)成本。