企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用探究

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1、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用探究　　摘要：稅收籌劃是指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資理財(cái)?shù)然顒?dòng)之前通過(guò)選擇稅收利益最大化的納稅方案來(lái)處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資及理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。隨著我國(guó)稅收征管體制改革的不斷完善，在稅收征管的約束下，越來(lái)越多的企業(yè)試圖通過(guò)合法的途徑來(lái)實(shí)現(xiàn)低稅負(fù)、高效益的經(jīng)營(yíng)理財(cái)方案，稅收籌劃成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域中的重要活動(dòng)之一，對(duì)于減輕企業(yè)稅負(fù)實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)及企業(yè)價(jià)值最大化等具有重要意義。關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃應(yīng)用Abstract:taxplanningreferstothethetaxpayersbeforeproductionandmanagementan

2、dinvestmentbankingactivitiesbyselectingmaximizethetaxbenefitsoftaxoptionstodealwithitsownproduction,management,investmentandfinancingactivitiesofacorporateplanningbehavior.WiththeconstantimprovementofChina’staxrevenuecollectionandmanagementsystem,theconstraintsofthetaxcollection,moreandmorecompa

3、niestryingtoachievealow-tax,high-effectivebusinessfinancialsolutionsthrough7legitimatechannels,taxplanninginthefieldofcorporatefinancialmanagementoneoftheimportantactivities,profitaftertaxandmaximizeenterprisevalueforreducingthecorporatetaxburdenisimportant.Keywords:financialmanagement,taxplanni

4、ngapplications中圖分類(lèi)號(hào)：F812.42稅收籌劃是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)收益最大化，對(duì)涉及稅收的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)先安排，在稅法允許的范圍內(nèi)規(guī)避部分納稅義務(wù)，盡可能節(jié)約稅款，獲得最大稅收收益。稅收籌劃行為必須在符合國(guó)家法律和稅收法規(guī)的前提下以稅收政策法規(guī)為導(dǎo)向通過(guò)避稅、節(jié)稅、轉(zhuǎn)嫁和實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)等手段來(lái)實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)，使稅后利潤(rùn)和企業(yè)價(jià)值達(dá)到最大化。本文介紹了稅收籌劃的基本概念、方法，并分析了稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)際應(yīng)用。一、稅收籌劃的基本概念7國(guó)稅總局注冊(cè)稅務(wù)師管理中心在其編寫(xiě)的《稅收代理實(shí)務(wù)》中對(duì)稅收籌劃有明確定義：稅收籌劃又稱(chēng)為納稅籌劃，是指在遵守稅收法律法規(guī)的前提下，企業(yè)為

5、了實(shí)現(xiàn)其企業(yè)價(jià)值最大化或股東權(quán)益最大化，在法律許可的范圍內(nèi)，通過(guò)自行代理或委托人，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的安排和策劃，充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。二、稅收籌劃對(duì)于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的作用稅收籌劃應(yīng)該屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的目標(biāo)決定了稅收籌劃的具體目標(biāo)，同時(shí)稅收籌劃的實(shí)施又必然會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生一定的影響。在籌劃納稅方案時(shí)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到：一味的追求納稅負(fù)擔(dān)的減少并不一定能增加股東財(cái)富，反而會(huì)因?yàn)槎愂栈I劃的實(shí)施而導(dǎo)致其他費(fèi)用的增加乃至收入的減少，所以綜合考慮該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)收益和給社會(huì)帶來(lái)利

6、益十分必要。三、稅收籌劃在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中實(shí)施的可行性分析在稅收籌劃實(shí)施過(guò)程中，通過(guò)選擇低稅負(fù)方案（即選擇較低的稅收成本）和滯延納稅時(shí)間等方式獲得節(jié)稅利益具有可行性。（一）稅種具有一定的彈性幅度某一稅種的稅負(fù)伸縮性大小即為稅負(fù)彈性。稅種彈性的大小往往與稅源大小有關(guān)，一般而言，稅源大的稅種稅負(fù)彈性也大。還有就是稅種的構(gòu)成要素（計(jì)稅基數(shù)、扣除、稅率等）也對(duì)稅負(fù)彈性的大小具有一定影響。稅基越寬，稅率越高的稅種往往稅負(fù)也越重，例如企業(yè)及個(gè)人的所得稅的彈性就較大。（二）納稅人在法律界定上具有可變通性7要實(shí)現(xiàn)納稅人依法繳稅就必須對(duì)納稅人給予法律上的界定，一般而言，特定的納稅人應(yīng)繳納特定的稅收，這種界定在

7、理論上可行但在實(shí)際操作中其涵蓋的對(duì)象可能差別極大。如果根據(jù)稅法規(guī)定能夠說(shuō)明自己不是某種稅的納稅人或者具備減免稅條件，那么自然就不會(huì)再繳納該稅或者成為稅負(fù)較輕的納稅人。（三）通過(guò)稅收優(yōu)惠實(shí)現(xiàn)節(jié)稅在不違背立法精神的前提下，利用優(yōu)惠政策，通過(guò)對(duì)籌資、投資和經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)的合理安排達(dá)到少繳稅或者不繳稅的目的具有可行性。范圍廣、差別大、方式多及內(nèi)容豐富的稅收優(yōu)惠政策使得納稅人稅收籌劃的活動(dòng)空間很廣闊，因此，企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)的潛力巨大。（四）課稅對(duì)象在金額上可