我國上市公司內(nèi)部控制探究綜述

《我國上市公司內(nèi)部控制探究綜述》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。

1、我國上市公司內(nèi)部控制探究綜述　　作者簡介：卞冬（1988-02）；女；漢族；山東榮成市人；學(xué)歷：碩士研究生；山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院；研究方向：財務(wù)管理。周杰（1980-11）；男；漢族；山東榮成市人；職稱：中級經(jīng)濟師，學(xué)歷：管理學(xué)學(xué)士（會計學(xué)院會計學(xué)），單位：中國電力財務(wù)有限公司華北分公司。摘要：20世紀(jì)40年代，內(nèi)部控制作為一個完整的概念首次被提出。隨著我國資本市場的迅猛發(fā)展，類似銀廣夏、中航油新加坡公司等財務(wù)丑聞的發(fā)生，內(nèi)部控制問題引起了國內(nèi)學(xué)者的廣泛關(guān)注。本研究主要從內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)部控制評價，內(nèi)部控制審計，內(nèi)部控制信息披露等方面對國內(nèi)學(xué)者的研究進(jìn)行綜述。關(guān)鍵詞：

2、內(nèi)部控制；信息披露；上市公司一、引言720世紀(jì)40年代，內(nèi)部控制作為一個完整的概念首次被提出，共經(jīng)歷了內(nèi)部牽制階段，內(nèi)部控制制度階段，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，內(nèi)部控制整合階段，風(fēng)險管理整合框架階段五個階段。隨著我國資本市場的迅猛發(fā)展，類似銀廣夏、中航油新加坡公司等因內(nèi)部控制缺失引發(fā)的巨額資產(chǎn)損失、財務(wù)舞弊、會計造假、經(jīng)營失效、甚至倒閉破產(chǎn)的事件相繼發(fā)生，企業(yè)內(nèi)部控制問題進(jìn)入了人們的視野。為了規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制問題我國相繼發(fā)布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范》、《中國企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》、《上市公司內(nèi)部控制指引》等規(guī)范以解決我國公司的內(nèi)部控制問題，本研究主要是對目前我國一些學(xué)者的文獻(xiàn)進(jìn)

3、行綜述，從內(nèi)部控制環(huán)境、評價、審計、信息披露等方面對我國上市公司內(nèi)部控制問題作一個概括，從中找出我國內(nèi)部控制的不足并從中得到一些啟示。二、內(nèi)部控制環(huán)境的研究7關(guān)于我國上市公司內(nèi)部控制環(huán)境的研究，我國學(xué)者主要從內(nèi)部控制環(huán)境的概念、界定及缺陷進(jìn)行分析。鄭海英（2004）認(rèn)為控股股東與社會公眾股東之間的權(quán)利失衡是我國上市公司內(nèi)部控制環(huán)境缺陷的主要表現(xiàn)，同時內(nèi)部控制環(huán)境的缺陷也導(dǎo)致了公司內(nèi)部控制的目標(biāo)難以實現(xiàn)。劉靜，李竹梅（2005）主要借鑒COSO報告對內(nèi)部控制的概念以及對內(nèi)部控制環(huán)境的界定來分析上市公司在內(nèi)部控制環(huán)境方面存在的問題，并提出從監(jiān)督機制、內(nèi)部控制點面關(guān)系、激勵

4、約束機制、處罰力度以及網(wǎng)絡(luò)環(huán)境發(fā)展等五個方面改善上市公司的內(nèi)部控制環(huán)境。丁瑞玲，王允平（2005）采用案例分析法，通過巨人集團(tuán)和海爾集團(tuán)兩個案例對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行了分析，認(rèn)為應(yīng)該從改善公司治理結(jié)構(gòu)上健全對經(jīng)營者的約束和激勵機制，加強債權(quán)人對公司的監(jiān)控作用，注重人力資源，建立優(yōu)良的組織結(jié)構(gòu)，加強對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督以及建立信息和溝通系統(tǒng)改善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。三、內(nèi)部控制評價的研究7我國學(xué)者通過不同的模型構(gòu)建了我國的內(nèi)部控制評價體系。王立勇（2004）運用可靠性理論和數(shù)理統(tǒng)計方法構(gòu)建了內(nèi)部控制系統(tǒng)評價的數(shù)學(xué)分析模型，并通過該模型計算程序的可靠度和系統(tǒng)可靠度判斷程序可

5、靠性對系統(tǒng)可靠性的影響程度，從而為內(nèi)部控制系統(tǒng)改善提供了直觀的分析方法。楊有紅，陳凌云（2009）對2007年滬市公司披露內(nèi)部控制自我評估報告的情況進(jìn)行了統(tǒng)計，同時分析了企業(yè)內(nèi)部控制自我評價對內(nèi)部控制三個基本目標(biāo)的效果和存在的問題，認(rèn)為評價依據(jù)缺乏統(tǒng)一性，自我評價意識不強，評價成本過高是上市公司披露內(nèi)部控制自我評價報告的公司數(shù)量少、比例低的主要原因。王海林（2009）提出了對內(nèi)部控制能力進(jìn)行評價的IC-CMM模型，認(rèn)為使用IC-CMM模型的主要目的是利用過程控制手段使內(nèi)部控制過程置于控制之下，實現(xiàn)對內(nèi)部控制實施過程和實施結(jié)果的雙重評價；IC-CMM模型將研究對象定位于

6、企業(yè)內(nèi)部控制的實施過程，建立了企業(yè)內(nèi)部控制過程評價體系，并對內(nèi)部控制能力也進(jìn)行了討論。張先治，戴文濤（2011）結(jié)合了國內(nèi)外企業(yè)內(nèi)部控制評價理論研究和實踐狀況，構(gòu)建了我國企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)。根據(jù)中國企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督評價體系并結(jié)合了中國上市公司的制度環(huán)境，建立中國上市公司評價模式、提出內(nèi)部控制評價目的、評價主體與客體、評價模型、評價指標(biāo)體系，從而構(gòu)建了企業(yè)內(nèi)部控制評價的理論框架。崔永梅，余璇（2011）主要從戰(zhàn)略性并購角度研究內(nèi)部控制評價，通過對企業(yè)并購實務(wù)進(jìn)行調(diào)查，將并購活動分為決策、接管、整合及評價四個流程，并在此基礎(chǔ)上提出“決策-接管-整合-評估”的并購內(nèi)部控制體

7、系，對并購活動各個流程的風(fēng)險加以控制，主張從“控制目標(biāo)”、“執(zhí)行主體”、“監(jiān)督主體”、“控制內(nèi)容”和“控制方法”五個方面加強內(nèi)部控制。四、內(nèi)部控制審計的研究7我國學(xué)者主要通過實證的方法對內(nèi)部控制的審計問題進(jìn)行研究。雷英，吳建友（2011）提出了內(nèi)部控制審計風(fēng)險模型，認(rèn)為內(nèi)部控制審計風(fēng)險由固有風(fēng)險、控制運作有效性風(fēng)險以及控制設(shè)計和執(zhí)行風(fēng)險組成，整個模型不是著重于重大錯報風(fēng)險而是嚴(yán)重弱點風(fēng)險，有助于審計師在內(nèi)部控制審計和整合審計中決定內(nèi)部控制審計程序的時間、范圍和性質(zhì)。張旺鋒，張兆國，楊清香（2011）通過對我國2008-2009年深滬兩市1395家上市