納稅籌劃在企業(yè)籌資中應(yīng)用

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1、納稅籌劃在企業(yè)籌資中應(yīng)用　　摘要：稅收籌劃是企業(yè)進(jìn)行理財(cái)?shù)囊豁?xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，逐漸得到企業(yè)更多的注重。稅收的問題在企業(yè)籌資法人過程中一般都會(huì)有所涉及，若要充分思量稅收因素，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來更多的稅收收益，但若籌劃欠妥也會(huì)致使企業(yè)不必要的損失，所以對(duì)于一定要深入探討納稅籌劃在企業(yè)籌資中擁有怎樣的重要意義。本文就納稅籌劃中籌資渠道的差異進(jìn)行對(duì)比，并分析在企業(yè)籌資過程中，納稅籌劃是如何運(yùn)用的。關(guān)鍵詞：納稅籌劃；企業(yè)；稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理中圖分類號(hào)：F810.42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1001-828X（2013）10-0-015納

2、稅人在不違反我國現(xiàn)有的稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，從而達(dá)到最低的稅收負(fù)擔(dān)與最大化的稅后財(cái)富，實(shí)現(xiàn)安排與籌劃企業(yè)自身的籌資、投資、經(jīng)營等活動(dòng)就是稅收籌劃的目標(biāo)?；I資是企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)，在此過程當(dāng)中一定會(huì)初級(jí)到稅收的問題，其處理的好壞直接影響了企業(yè)時(shí)候獲得稅收利益。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響下，企業(yè)能夠由各種合法的籌資渠道籌集資金，但不同的籌資方式與不同的渠道方式相組合，所籌集到的資金成本也會(huì)有所不同。這些差異或許給企業(yè)帶來不一樣的計(jì)劃收益，也有可能給企業(yè)帶來不一樣的稅負(fù)水平。因此在籌資的過程中進(jìn)行稅收籌劃的研究，除了有利

3、于在有效控制稅負(fù)之外，企業(yè)還能達(dá)到所有者權(quán)益最大化的目標(biāo)。一、納稅籌劃在企業(yè)籌資中的應(yīng)用1.納稅籌劃在企業(yè)股票中的應(yīng)用現(xiàn)代企業(yè)最主要的一種籌資方法就是發(fā)行股票。稅法中要求發(fā)行股票的費(fèi)用能在所得稅中扣除。稅法明確了股票（包括股票期權(quán)、業(yè)績股票和限制性股票）在個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，換而言之，企業(yè)在獎(jiǎng)勵(lì)員工的時(shí)候，不管是用權(quán)益激勵(lì)法還是股權(quán)激勵(lì)法，都有著統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。所以企業(yè)要按照合理的水手進(jìn)行籌劃。比如，某公司的一位管理人員劉某在2012年8月拿到上月的工資與獎(jiǎng)金2900元，并領(lǐng)到前8個(gè)月份的一次性獎(jiǎng)金20000元，那么劉

4、某8月份該納個(gè)人所得稅額是：[（2900-2000）*10%+（20000*45%-20000/8）]。這道題若某公司把劉某的獎(jiǎng)金當(dāng)成購買股票的補(bǔ)貼從而將其分成后面的幾個(gè)月里，這樣就能算出個(gè)人所得稅，從而達(dá)到用稅率較低的轉(zhuǎn)化成降低稅負(fù)的目標(biāo)。2.稅收籌劃在發(fā)行債券籌資中的應(yīng)用5如今企業(yè)籌集債務(wù)資金最重要的方法就是發(fā)行債券。稅法中規(guī)定能夠使用債券籌資所產(chǎn)生的合理利息可以稅前列支，并且企業(yè)能夠取得相應(yīng)的稅前利益，而發(fā)行的成本也能從稅前扣除，其中含有發(fā)行費(fèi)用與債券利息。不過，具體情況具體分析，比如，如果其形成的債券籌資利息

5、是工程性質(zhì)的，就要列入工程價(jià)值中計(jì)算。此籌資方法擁有廣泛的籌資范圍，便于資金的大量籌集。不過我國對(duì)于債券的發(fā)布也有嚴(yán)格的規(guī)定，很多企業(yè)都不具備發(fā)行的條件。就企業(yè)來說，使用債權(quán)籌資的方式納稅籌劃是很具有優(yōu)勢(shì)。（如表1所示）比如某企業(yè)要籌集150萬元的資金，而籌集的方法主要有以下兩種：增加股東的人數(shù)，讓新的股東參與到企業(yè)的投資；想債權(quán)人或銀行貸款。若由增添股東人數(shù)的方式進(jìn)行籌資，那么就代表了這一年增長的利潤相應(yīng)比例會(huì)分配給股東；若某企業(yè)想銀行貸款，一年的利息能夠在稅前列支，這樣就能夠減少企業(yè)所繳納的企業(yè)所得稅。從節(jié)稅的角

6、度而言，股權(quán)籌資比不上債券籌資。3.納稅籌劃在租賃籌集資金中的應(yīng)用5企業(yè)最常用的籌集資金方式就是租賃，目前，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐漸得到廣泛的應(yīng)用，租賃的種類也非常多樣化。經(jīng)營與融資是最常見的租賃。納稅籌劃在租賃的過程中，能夠有效減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。融資租賃是其中最具有代表性的企業(yè)籌資，在運(yùn)營過程中企業(yè)能夠?qū)τ谌谫Y租賃的資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)提折舊，由這就計(jì)入成本費(fèi)用方法，從而降低納稅所得額。比如：A企業(yè)2010年取得較好的經(jīng)營效益，年納稅所得額是90萬元；B個(gè)人工商業(yè)戶2010年的經(jīng)濟(jì)效益不理想，年納稅所得額僅為5600元。若A、B兩者不

7、實(shí)行納稅籌劃，那么A企業(yè)應(yīng)納稅額=900000*35%-6750=308250（元）。而乙個(gè)人工商業(yè)戶銀行納稅額=5600*5%=280（元）。兩者共計(jì)應(yīng)納稅額為308250+280=308530（元）。若對(duì)其開展納稅籌劃，B把設(shè)備設(shè)施租賃給A企業(yè)使用，A每年要向B繳租賃費(fèi)5萬元，那么，A應(yīng)納稅額為50000*30%-4250=10750（元），B應(yīng)納稅額為50000*30%-4250=10750（元）。那么A、B公共需要納稅額為10750*2=21500（元），再與未實(shí)行納稅籌劃相比308530-21500=903

8、0（元）。二、結(jié)題如今，會(huì)計(jì)范圍中最常見的問題非納稅籌劃莫屬，也是現(xiàn)在企業(yè)所密切重視的核心。如今企業(yè)的籌資活動(dòng)越來越頻繁，納稅籌劃恰如其分地降低了企業(yè)的籌資成本，使得企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不斷得到相應(yīng)的改善，便于企業(yè)做出正確的財(cái)務(wù)決策與納稅方案。參考文獻(xiàn)：[1]華誠杰.稅收籌劃的種類及實(shí)施納稅籌劃的必要性[J].科技情報(bào)開發(fā)與經(jīng)濟(jì)，2005（08）.[