企業(yè)涉稅風(fēng)險防范及納稅籌.pdf

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1、企業(yè)涉稅風(fēng)險防范與納稅籌劃奚衛(wèi)華2013年授課提綱?一、認(rèn)識涉稅風(fēng)險與納稅籌劃?二、企業(yè)設(shè)立過程中的涉稅風(fēng)險防范與納稅籌劃?三、籌資、投資的納稅籌劃?四、采購過程的納稅籌劃?五、運營過程的納稅籌劃?六、銷售過程的納稅籌劃?七、企業(yè)收回投資的納稅籌劃?八、股東獲得收入的納稅籌劃一、認(rèn)識涉稅風(fēng)險與納稅籌劃【案例1】提供資料不全導(dǎo)致的涉稅風(fēng)險?某企業(yè)位于浙江省杭州市，是一家生產(chǎn)、銷售、安裝旋轉(zhuǎn)門的企業(yè)。2013年2月份該企業(yè)與湖南長沙的一家企業(yè)簽訂合同銷售自行生產(chǎn)的旋轉(zhuǎn)門，合同規(guī)定旋轉(zhuǎn)門的含稅銷售價格為117萬元；由該企業(yè)負(fù)

2、責(zé)安裝，安裝費用10萬元。2013年2月25日該企業(yè)發(fā)出貨物，并收到全部款項127萬元，2013年3月5日進(jìn)行了玻璃幕墻的安裝。到長沙地稅局代開發(fā)票時，長沙地稅局要求企業(yè)按照127萬元繳納營業(yè)稅，是否正確？【案例2】合同管理不當(dāng)導(dǎo)致的涉稅風(fēng)險?某物流企業(yè)2009年進(jìn)行了股權(quán)變更，并更換了財務(wù)人員。2010年公司原有的倉儲作業(yè)合同到期，該企業(yè)與客戶重新簽訂了倉庫租賃合同，合同期限為3年。在此過程中需要注意什么問題？?營改增后又應(yīng)該如何看待這一問題？追征稅款權(quán)責(zé)任處理稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任

3、補繳稅款，但是不得加收滯納金。計算錯誤稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特納稅人、等失誤殊情況的，追征期可以延長到5年?？劾U義務(wù)人偷稅、抗稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、稅、騙稅滯納金或者所騙取的稅款【例題3】賬務(wù)處理不當(dāng)導(dǎo)致的涉稅風(fēng)險?某國有大型礦山系增值稅一般納稅人，各納稅期按規(guī)定申報繳納增值稅，無留抵稅額。2012年3月云南省昆明市國家稅務(wù)局派員對其2009年1月～2012年2月增值稅納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2009年5月份有一筆銷售銅礦石業(yè)務(wù)，和對方簽訂的銷售合同表明該批礦石的不含增值稅的

4、價款500萬元，增值稅款85萬元，企業(yè)按照合同簽訂的價款和稅款向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，價稅合計數(shù)585萬元，于當(dāng)月收到購貨方出具的銀行承兌匯票600萬元，收到匯票后大型礦山直接向銀行承兌，獲得款項585萬元。該礦山對該筆業(yè)務(wù)申報的銷項稅額為85萬元。?稅務(wù)檢查人員認(rèn)為該礦山應(yīng)該按照600萬元的含稅銷售額申報繳納增值稅。經(jīng)稽查相應(yīng)程序，朝陽區(qū)國家稅務(wù)局于2012年4月15日制作《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》，并于當(dāng)日派員送達(dá)該礦山，要求企業(yè)在15日內(nèi)補繳增值稅21794.87元，按滯納時間每日收取萬分之

5、五滯納金，并處以少繳稅款百分之五十的罰款。?收到處罰決定后，企業(yè)于2012年5月17日到稅務(wù)機關(guān)辦理補稅、繳納滯納金和罰款的手續(xù)，被稅務(wù)機關(guān)加處罰款5557.69元。?請問稅務(wù)機關(guān)的處理是否正確？【案例4】一般納稅人的認(rèn)定?某商業(yè)企業(yè)2012年1月1日至12月31日銷售額為78萬元，該企業(yè)一直按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅。2012年3月1日至2013年2月28日銷售額為85萬元。2012年5月主管國稅局通知該企業(yè)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，否則按照17%繳納增值稅，且不允許抵扣進(jìn)項稅額。什么是涉稅風(fēng)險？?未按照稅法規(guī)定承擔(dān)納

6、稅義務(wù)而導(dǎo)致的現(xiàn)存或潛在的稅務(wù)處罰風(fēng)險；?因未主動利用稅法安排業(yè)務(wù)流程導(dǎo)致的應(yīng)享受稅收利益的喪失。?涉稅風(fēng)險可能存在于企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)–發(fā)票開具與取得–合同–賬務(wù)處理–稅收征管程序–……企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險的方法?定期進(jìn)行稅務(wù)事項審核?設(shè)立專職稅務(wù)崗位?全面及時獲取稅收政策法規(guī)信息?www.chinatax.gov.cn以及當(dāng)?shù)貒?、地稅局網(wǎng)站?定期參加稅務(wù)培訓(xùn)或自我學(xué)習(xí)?進(jìn)行融洽的稅企溝通?聘請稅務(wù)顧問何為納稅籌劃？納稅籌劃取得成功的條件？【案例5】商標(biāo)權(quán)如何轉(zhuǎn)讓？?某大型國有企業(yè)集團(tuán)下設(shè)眾多子公司，其中一子公司為上市公

7、司。為操控上市公司的利潤，2008年年初母子公司間進(jìn)行了一系列財務(wù)安排，其方案中包括商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓的內(nèi)容——將母公司一項藥品的商標(biāo)權(quán)以5000萬元的價格轉(zhuǎn)讓給上市子公司。為此請了著名的會計師事務(wù)所做方案，花費達(dá)百萬元，耗時半年。?在方案實施的過程中，該公司被稅務(wù)機關(guān)告知轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)需要繳納營業(yè)稅（2008年的規(guī)定）、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等，合計275萬元。該公司在制定方案時未考慮到該項支出。由于該項稅款支出較大，該公司不得不中止了商標(biāo)權(quán)的轉(zhuǎn)讓。?問題：對于該項行為如何進(jìn)行納稅籌劃？營改增之后如何看待這個問題？認(rèn)識納稅籌

8、劃?特征?必須是合法的，至少是不違反稅法的；?事先進(jìn)行的計劃；?目的是使納稅人稅收負(fù)擔(dān)的最小化（相對的）稅收利益認(rèn)識納稅籌劃?納稅人通過籌資、投資、收入分配、組織形式、經(jīng)營等事項的事先安排、選擇和策劃，在合法的前提下，以稅收負(fù)擔(dān)最小化為目的的經(jīng)濟活動。二、企業(yè)設(shè)立過程中的涉稅風(fēng)險防范與納稅籌劃個體工商戶無按“個體工商戶生產(chǎn)限、經(jīng)營