資源描述：
《營改增對物流企業(yè)稅負(fù)影響和其對策》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、營改增對物流企業(yè)稅負(fù)影響和其對策 【摘要】我國經(jīng)濟(jì)目前正處于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的攻堅時期，黨的十七大提出：“經(jīng)濟(jì)增長應(yīng)由主要依靠第二產(chǎn)業(yè)帶動向依靠第一，第二，第三產(chǎn)業(yè)協(xié)同帶動轉(zhuǎn)變”，這一經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變明確提出了三次產(chǎn)業(yè)融合的目標(biāo)，因此現(xiàn)階段大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，對推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和提高國家綜合實(shí)力具有重要意義?！娟P(guān)鍵詞】營改增稅收物流企業(yè)為了能更好地帶動第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，財政部和國家稅務(wù)總局決定于2012年1月率先在上海進(jìn)行營改增的試點(diǎn)，試點(diǎn)行業(yè)范圍包括交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。此次營改增的核心思路
2、是完善和健全國家稅制，消除重復(fù)征稅；其目的是打通連接第二，三產(chǎn)業(yè)的增值稅抵扣鏈條，解決稅制不統(tǒng)一的問題。改革后稅率在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。其中，交通運(yùn)輸業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。2012年8月試點(diǎn)范圍由上海市分批擴(kuò)大至浙江等11個省市。5目前，營改增改革試點(diǎn)運(yùn)行已經(jīng)一年多了，根據(jù)各試點(diǎn)省市的數(shù)據(jù)顯示，多數(shù)企業(yè)，特別是小微企業(yè)的稅負(fù)明顯減輕，其稅率由原來營業(yè)稅的5%降至了增值稅的3%，其減稅幅度達(dá)到40%，但也有一部分企業(yè)反映稅負(fù)增加，這一現(xiàn)象在
3、交通運(yùn)輸業(yè)中的物流企業(yè)中表現(xiàn)的尤為突出。物流企業(yè)是指從事物流活動的經(jīng)濟(jì)組織。在此次營改增試點(diǎn)中，物流企業(yè)的稅率從之前的3%直接上升到了11%。因?yàn)樵鲋刀惖膽?yīng)繳稅額是按照銷項稅額抵減進(jìn)項稅額后的差額乘以相應(yīng)的稅率來征收，因此理論上來說只要物流企業(yè)能取得足以抵扣的進(jìn)項稅額，其稅負(fù)基本可以保持不變。但在實(shí)際操作過程中，部分物流企業(yè)的稅負(fù)卻在營改增后有所加重，原因如下。一、部分物流企業(yè)的稅負(fù)在營改增后有所加重的原因（一）稅率本身設(shè)計過高在營改增試點(diǎn)之前，物流企業(yè)是按照3%來繳納的營業(yè)稅的，而營改增后，該類企業(yè)應(yīng)按照交通運(yùn)輸業(yè)的1
4、1%來繳納增值稅。該稅率是依照新辦企業(yè)的情況來設(shè)定的，因?yàn)樾罗k企業(yè)須購置大量運(yùn)輸設(shè)備作為營運(yùn)資產(chǎn)，因此可以取得相應(yīng)的抵扣稅額，在此基礎(chǔ)上推演得出11%的稅率符合營改增后稅負(fù)基本不變的原則。而實(shí)際情況則顯示，該稅率未考慮到大多數(shù)續(xù)存的物流企業(yè)的實(shí)際情況。（二）進(jìn)項稅額抵扣不足5對于物流企業(yè)來說，其主營業(yè)務(wù)是貨物運(yùn)輸，在既有的經(jīng)營條件下，燃油費(fèi)及路橋費(fèi)占到了總成本的60%—80%，如果這一部分成本能夠取得相應(yīng)可以抵扣的進(jìn)項稅額發(fā)票，則企業(yè)的總體稅負(fù)水平相比營改增之前可以有所降低。但實(shí)際情況卻并非如此——物流企業(yè)在經(jīng)營過程中很
5、少能獲得符合抵扣要求的路橋費(fèi)及燃油費(fèi)發(fā)票，即便能夠取得少量可以用于抵扣的進(jìn)項稅額發(fā)票，但相對于龐大的成本基數(shù)來說，也無疑是杯水車薪。而另一方面，對于既已存在的物流企業(yè)來說，短期內(nèi)也不可能進(jìn)行大規(guī)模的固定資產(chǎn)投資，而根據(jù)現(xiàn)行政策對于營改增之前已經(jīng)購入的用于經(jīng)營用的固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額是無法用于抵扣的，這就造成了物流企業(yè)無法獲得這部分的抵扣稅額。（三）資本有機(jī)構(gòu)成相對較低資本有機(jī)構(gòu)成是指由資本的技術(shù)構(gòu)成決定，并反映技術(shù)構(gòu)成變化的資本價值構(gòu)成。資本有機(jī)構(gòu)成的高低反映了企業(yè)資產(chǎn)中不變資產(chǎn)所占比重的高低。營改增后，對于資本有機(jī)構(gòu)成比
6、較高的企業(yè)而言，企業(yè)增值稅稅負(fù)減輕。相反地資本有機(jī)構(gòu)成比較低的企業(yè)，增值稅稅負(fù)就有可能會增加。而對于物流企業(yè)來說，其行業(yè)資本有機(jī)構(gòu)成普遍相對較低，人力成本又不屬于增值稅可以抵扣的范圍，因此也會導(dǎo)致物流企業(yè)的稅負(fù)不減反增。二、物流企業(yè)稅負(fù)增加的解決方案（一）申請過渡性財政扶持5對大多數(shù)物流企業(yè)來說，由于所設(shè)定的增值稅稅率在設(shè)定之初就存在一定的瑕疵，具體的操作情況和實(shí)際結(jié)果仍需要在實(shí)踐中反復(fù)認(rèn)證，因此，在這一過渡時期，對于確實(shí)存在稅負(fù)增加的物流企業(yè)可以向有關(guān)部門如實(shí)反映稅負(fù)增加的情況并提供相關(guān)材料，以此來獲得政府的過渡性財政
7、扶持，以避免稅負(fù)陡然增加給企業(yè)日常經(jīng)營帶來的不利影響。當(dāng)然該項扶持政策的性質(zhì)是暫時性的，僅針對試點(diǎn)稅制轉(zhuǎn)變這一特殊時期。對于物流企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展來說，這畢竟只是權(quán)宜之計，而非一勞永逸的辦法。相反，物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用這段可以享受政策優(yōu)惠的時間，積極做出相應(yīng)的調(diào)整和應(yīng)對，快速適應(yīng)稅制變化帶來的挑戰(zhàn)。（二）加快業(yè)務(wù)流程再造，合理分解收入以降低稅基縱觀我國目前的物流企業(yè)其經(jīng)營范圍并不局限于物流運(yùn)輸，很大一部分企業(yè)在進(jìn)行物流運(yùn)輸?shù)耐瑫r還經(jīng)營倉儲業(yè)務(wù)或貨物裝卸等業(yè)務(wù)。在營改增之前，該類業(yè)務(wù)均按照3%征收營業(yè)稅；營改增后，物流運(yùn)輸按照
8、11%征收增值稅，而倉儲業(yè)務(wù)等物流輔助業(yè)務(wù)則按照6%征收。若企業(yè)不將該兩類業(yè)務(wù)分開則都應(yīng)該按照11%的稅率征收增值稅，但如果企業(yè)能通過業(yè)務(wù)流程再造，將物流運(yùn)輸業(yè)務(wù)與物流輔助業(yè)務(wù)分開經(jīng)營，就可以充分利用稅收政策，合理降低稅率。另一方面，隨著物流企業(yè)在發(fā)展過程中的不斷整合，企業(yè)的規(guī)模效益也不斷擴(kuò)大，在政策允許的范圍內(nèi)可以
