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《工程跟蹤審計(jì)的重點(diǎn).doc》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫(kù)。
1、工程審計(jì)全過(guò)程監(jiān)督的重點(diǎn)內(nèi)容工程審計(jì)的最終目標(biāo)是確保工程質(zhì)量、控制工程進(jìn)度、降低工程成本、提高投資效益。近年來(lái)，為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，通過(guò)內(nèi)部投資擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、尋求新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，已成為企業(yè)發(fā)展的主要手段。作為企業(yè)的內(nèi)審部門，如何確定工程建設(shè)不同階段的審計(jì)重點(diǎn)，強(qiáng)化工程管理，確保工程建設(shè)的整體效果，筆者結(jié)合實(shí)踐談些看法：? 一、項(xiàng)目建設(shè)可行性研究階段的審計(jì)重點(diǎn) 項(xiàng)目建設(shè)可行性研究是項(xiàng)目投資前期工作的核心和重點(diǎn)，也是項(xiàng)目決策的重要依據(jù)。一項(xiàng)好的可行性研究，應(yīng)是工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)最優(yōu)的方案，能使企業(yè)以最小
2、的風(fēng)險(xiǎn)、最少的投資，獲取最豐厚的利潤(rùn)。內(nèi)審部門對(duì)可研報(bào)告的全面審查，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容，以確保企業(yè)能選擇最佳的投資方案：（1）分析新建項(xiàng)目投產(chǎn)后產(chǎn)品的生產(chǎn)規(guī)模、市場(chǎng)前景、競(jìng)爭(zhēng)能力、盈利水平，確定項(xiàng)目建設(shè)的必要性；（2）審查新建項(xiàng)目的建設(shè)條件和技術(shù)方案，分析是否符合企業(yè)的實(shí)際情況和現(xiàn)實(shí)要求，確定項(xiàng)目實(shí)施的可行性；（3）復(fù)核可研報(bào)告中的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、相關(guān)參數(shù)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等有關(guān)的投資費(fèi)用，確定項(xiàng)目建設(shè)在經(jīng)濟(jì)上的效益性和合理性?！ 《?、項(xiàng)目建設(shè)決策階段的審計(jì)重點(diǎn) 投資決策是選擇和決定投資行動(dòng)方案的過(guò)程，也是項(xiàng)目建設(shè)前期工作的
3、重中之重，項(xiàng)目決策的正確與否，直接關(guān)系到項(xiàng)目建設(shè)的成敗，關(guān)系到工程造價(jià)的高低（決策影響造價(jià)程度最高可達(dá)80~90%）及投資效果的好壞。因此，內(nèi)審部門在本階段審計(jì)，要堅(jiān)持“經(jīng)濟(jì)、適用、安全、樸實(shí)”的原則，立足于國(guó)內(nèi)、立足于企業(yè)自身，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（1）項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模是否合理，有無(wú)盲目求大好勝的現(xiàn)象；（2）項(xiàng)目的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否切合實(shí)際，有無(wú)盲目追求高標(biāo)準(zhǔn)及無(wú)原則的從國(guó)外引進(jìn)現(xiàn)象；（3）建設(shè)地點(diǎn)的選擇是否充分考慮了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃、原燃材料供應(yīng)、靠近消費(fèi)者、交通環(huán)保以及土地的最佳利用效果等因素；（4）分析工程項(xiàng)目中生產(chǎn)
4、工藝方案及設(shè)備選型是否堅(jiān)持“先進(jìn)適用，經(jīng)濟(jì)合理”的原則，是否從企業(yè)現(xiàn)實(shí)出發(fā)，在滿足質(zhì)量、工期的前提下，最大限度地節(jié)約建設(shè)成本等。 三、項(xiàng)目建設(shè)籌資階段的審計(jì)重點(diǎn) 資金是項(xiàng)目建設(shè)的前提和保障。一項(xiàng)好的籌資方案，不僅要保證資金及時(shí)到位，更應(yīng)使籌資成本最低，資金利用效果最好。作為審計(jì)人員，在審查企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)籌資情況時(shí)，重點(diǎn)分析以下內(nèi)容：（1）企業(yè)是否選擇了最優(yōu)的籌資渠道，籌資成本是否最少；（2）企業(yè)是否制定了相應(yīng)的籌資計(jì)劃，合理安排了資金的到位時(shí)間，是否以滿足工程需要為首要目標(biāo)；（3）籌資方案是否考慮了相應(yīng)的措施規(guī)
5、避籌資風(fēng)險(xiǎn)；（4）對(duì)于籌措的資金，是否建立了適中穩(wěn)健的使用計(jì)劃及相應(yīng)的適時(shí)調(diào)整措施，從而確保資金使用價(jià)值最大等等?！ ∷?、項(xiàng)目建設(shè)設(shè)計(jì)階段的審計(jì)重點(diǎn) 設(shè)計(jì)階段是建設(shè)項(xiàng)目由計(jì)劃變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)具有決定意義的工作階段，也是工程項(xiàng)目造價(jià)控制的關(guān)鍵階段。擬建工程的進(jìn)度、質(zhì)量能否保證，投資能否節(jié)約，在很大程度上取決于設(shè)計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣，因此，審計(jì)人員對(duì)本階段要格外關(guān)注：（1）審查項(xiàng)目是否采用了“限額設(shè)計(jì)”法，各專業(yè)指標(biāo)分解是否到位，是否設(shè)立了較強(qiáng)的設(shè)計(jì)審查小組，是否有相應(yīng)的獎(jiǎng)罰機(jī)制來(lái)確保設(shè)計(jì)質(zhì)量；（2）分析設(shè)計(jì)方案是否運(yùn)用了“價(jià)值工
6、程”進(jìn)行優(yōu)化，是否著眼于項(xiàng)目的壽命周期成本，而非僅僅考慮投資成本；（3）復(fù)核設(shè)計(jì)概算的正確性，分析概算是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的可研報(bào)告所要求的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)及定額規(guī)定編制，有無(wú)擅自提高裝備水平的現(xiàn)象等等。? 五、項(xiàng)目建設(shè)招投標(biāo)階段的審計(jì)重點(diǎn) 項(xiàng)目建設(shè)招投標(biāo)是企業(yè)按照《招標(biāo)投標(biāo)法》要求，利用建筑市場(chǎng)，全面引進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，保證工程質(zhì)量，降低投資成本的有效途徑之一。內(nèi)審部門提前介入，從源頭參與，對(duì)保證招投標(biāo)工作公正、公開(kāi)、公平進(jìn)行，防止弄虛作假、暗箱操作，促進(jìn)廉政建設(shè)有著重要意義。本階段應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：（1）審查招投標(biāo)程序的
7、合法性及操作的規(guī)范性。避免開(kāi)標(biāo)、平標(biāo)、定標(biāo)過(guò)程的主觀性、隨意性；（2）審查投標(biāo)單位資格和條件的有效性。防止無(wú)資質(zhì)或低資質(zhì)等級(jí)的施工單位承包工程，防患于未然；（3）審查招標(biāo)小組評(píng)標(biāo)辦法的合理性。評(píng)標(biāo)辦法是評(píng)價(jià)投標(biāo)單位的綜合指標(biāo)，審計(jì)人員應(yīng)分析它是否涵蓋了業(yè)績(jī)、信譽(yù)、工期、施工能力（裝備、技術(shù)、方案、管理、安全）、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)算方式等關(guān)鍵內(nèi)容；（4）審查工程標(biāo)底的客觀性。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)標(biāo)底的工程量計(jì)算、定額套用、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、材料調(diào)差等內(nèi)容嚴(yán)格把關(guān)，以確保其客觀、合理?！ ×?、項(xiàng)目建設(shè)合同訂立階段的審計(jì)重點(diǎn) 建設(shè)合同是承
8、包方進(jìn)行工程建設(shè)，發(fā)包方支付工程價(jià)款，明確雙方當(dāng)事人權(quán)利義務(wù)的有效依據(jù)，也是確保工程質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)的關(guān)鍵文件。因此，審計(jì)人員應(yīng)不斷加大監(jiān)督力度：（1）嚴(yán)格審查工程建設(shè)是否遵守“先訂合同，后施工”原則，有無(wú)無(wú)合同施工現(xiàn)象；（2）審查合同的訂立是否以企業(yè)的立項(xiàng)報(bào)告及招標(biāo)為依據(jù)，有無(wú)超計(jì)劃、超標(biāo)準(zhǔn)擅自訂立建設(shè)合同的現(xiàn)象；（3）審查合同條款是否齊全嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)于定額套用、費(fèi)用計(jì)取、
