促進(jìn)我國低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展財(cái)稅政策淺談

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1、促進(jìn)我國低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展財(cái)稅政策淺談　　摘要：深化財(cái)稅體制改革，積極構(gòu)建有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的財(cái)稅體制對于低碳經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展具有重要意義。文章通過分析我國現(xiàn)有相關(guān)低碳經(jīng)濟(jì)財(cái)稅政策的現(xiàn)狀并積極借鑒國外的實(shí)踐和經(jīng)驗(yàn)，提出促進(jìn)我國低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策建議。關(guān)鍵詞：低碳經(jīng)濟(jì)；財(cái)稅政策；節(jié)能減排作為一種以低能耗、低排放為特征的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，發(fā)展與減排并重是其遵循的主要原則，體制創(chuàng)新是關(guān)鍵所在，達(dá)到經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展與生態(tài)環(huán)境保護(hù)雙贏是價(jià)值取向。隨著2009年底我國政府正式對外公布2020年二氧化碳單位GDP排放比2005年

2、減少40%-50%減排目標(biāo)，低碳經(jīng)濟(jì)越來越受到廣泛的關(guān)注和重視，而作為政府宏觀調(diào)控重要手段的財(cái)稅政策，理應(yīng)在推進(jìn)我國低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮應(yīng)有作用。1當(dāng)前我國發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的財(cái)稅政策現(xiàn)狀1.1財(cái)政投資支出結(jié)構(gòu)和財(cái)政補(bǔ)貼不合理10首先，源于政府財(cái)力局限和投資項(xiàng)目的分散，那些節(jié)能減排效應(yīng)明顯而市場化運(yùn)作又難以有效發(fā)揮作用的低碳產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域財(cái)政支出乏力，用于保護(hù)生態(tài)環(huán)境的科研開發(fā)和新技術(shù)推廣方面的支出欠缺。其次，長期以來緩解基礎(chǔ)部門經(jīng)營困境的能源和資源性政策補(bǔ)貼使資源和商品的價(jià)格發(fā)生扭曲，無法真正反映其包括環(huán)境成本在內(nèi)的全

3、部社會(huì)成本，從而造成商品高價(jià)、原材料低價(jià)、資源無價(jià)的狀況，導(dǎo)致在生產(chǎn)與消費(fèi)中加重了環(huán)境的污染與破壞，背離了低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目標(biāo)。1.2低碳發(fā)展的財(cái)政投入總量小，效率低根據(jù)國際經(jīng)驗(yàn)，當(dāng)治理環(huán)境污染的投資占GDP的比例達(dá)到1%-1.5%時(shí)，可以控制環(huán)境污染惡化的趨勢，當(dāng)該比例達(dá)到2%-3%時(shí)，環(huán)境質(zhì)量可有所改善。目前我國的低碳環(huán)保投入“十一五”期末才上升至1.5%左右。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)除經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的直接制約外，一方面是由于各級政府對低碳投入重視不夠和中央與地方的財(cái)權(quán)事權(quán)界定模糊；另一方面在于政府唯GDP是瞻的發(fā)展

4、理念，對未來具有一定風(fēng)險(xiǎn)的低碳產(chǎn)業(yè)缺乏財(cái)政投入的積極性，且由于發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的正外部性特點(diǎn)，政府又缺乏有效的激勵(lì)和扶持機(jī)制，私人資本不愿主動(dòng)投入，難以調(diào)動(dòng)民間環(huán)保投資的積極性。10財(cái)政投入不僅總量偏少，而且效率不高。主要體現(xiàn)在低碳設(shè)施閑置現(xiàn)象普遍，運(yùn)轉(zhuǎn)效率低下，減排效果不佳。同時(shí)由于嚴(yán)格執(zhí)法的間斷性，執(zhí)法運(yùn)動(dòng)的現(xiàn)階段性，在松懈期污染者有機(jī)可乘，卷土重來；工業(yè)污染治理技術(shù)落后或成本高，工程質(zhì)量差，管理水平低，不能達(dá)到預(yù)期效果或者大大增加污染企業(yè)負(fù)擔(dān)。低碳投入效率不高又增加了進(jìn)一步籌集低碳資金的難度，而且污染治理

5、設(shè)施資金被挪用、浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，從而造成投入資金的使用效率不高。1.3缺乏較完善的低碳稅收體系目前我國支持低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收體系并不完善，政策支持范圍也較為狹窄。總體而言，現(xiàn)有稅收政策的覆蓋范圍和支持力度都與《節(jié)約能源法》、《清潔生產(chǎn)法》等相關(guān)法律法規(guī)的要求有一定差距，對國家鼓勵(lì)發(fā)展的可再生能源以及節(jié)能、低碳技術(shù)設(shè)備的研發(fā)推廣仍缺乏必要的稅收支持政策。另外，對能源消耗行為的調(diào)控大多還是以費(fèi)代稅的方式進(jìn)行，阻礙了稅收政策對節(jié)能減排工作引導(dǎo)和促進(jìn)作用的發(fā)揮。這種缺位、錯(cuò)位既限制了稅收對污染、破壞環(huán)境行為的調(diào)控和監(jiān)

6、管力度，也難以形成專門用于低碳經(jīng)濟(jì)的稅收收入來源，弱化了稅收對低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的助推作用。1.4稅收支持方式較為零散化我國現(xiàn)行稅制中與低碳相關(guān)的財(cái)稅法規(guī)大都體現(xiàn)在增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅以及資源稅等稅種中，并且多以減稅、免稅等直接優(yōu)惠方式為主，而如投資抵免、加速折舊、提取準(zhǔn)備金等可以引導(dǎo)納稅人調(diào)節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的間接稅收優(yōu)惠措施卻沒有充分利用，容易促使納稅人行為短期化。此外，分散在相關(guān)稅種中的節(jié)能減排稅收優(yōu)惠措施過于零散，缺乏系統(tǒng)性與前瞻性，合理的能源價(jià)格形成機(jī)制還未建立，沒有形成一套完整的體系，相互之間的協(xié)調(diào)

7、配合作用就難以充分發(fā)揮，弱化了稅收調(diào)節(jié)作用。102發(fā)達(dá)國家發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的財(cái)稅政策做法和啟示2.1加大低碳經(jīng)濟(jì)預(yù)算撥款通過財(cái)政預(yù)算撥款，從國家預(yù)算體制上來保證低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的資金來源。目前英國政府已將“碳預(yù)算”納入財(cái)政預(yù)算的撥款當(dāng)中，每年投資大量的財(cái)政資金用于節(jié)能技術(shù)研發(fā)，能效示范項(xiàng)目投資。2009年為配合“碳預(yù)算”執(zhí)行，又安排了14億英鎊的預(yù)算資金，直接投向與發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的相關(guān)領(lǐng)域，其中90%資金用于支持海上風(fēng)能發(fā)電，提高能效以支持低碳產(chǎn)業(yè)和綠色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。英國還計(jì)劃未來十年內(nèi)逐步向能源技術(shù)部門投入55億英鎊

8、的財(cái)政資金用于節(jié)能技術(shù)的研發(fā)。2.2開征能源調(diào)節(jié)稅或碳稅20世紀(jì)90年代初期，能源稅或碳稅率先在北歐國家實(shí)施，隨后被逐步推廣到歐洲其他國家。目前，開征能源稅、碳稅或類似稅種的歐洲國家有丹麥、芬蘭、挪威、瑞典、德國、瑞士以及英國等。能源調(diào)節(jié)稅的適用范圍主要在石化能源領(lǐng)域，能源調(diào)節(jié)稅的征稅對象主要是居民及小規(guī)模能源用戶實(shí)行累進(jìn)稅制；而對于能耗大戶，則實(shí)行低稅率政策，主要是通過鼓勵(lì)與政府簽訂自愿協(xié)議，來減少其能源消費(fèi)量