查賬技巧匯總：十種審計查賬技巧經(jīng)典匯總

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1、查賬技巧匯總：十種審計查賬技巧經(jīng)典匯總審計能否順利進(jìn)行，實現(xiàn)既定目標(biāo)，審計調(diào)查人員不但要掌握并熟練運用各種查賬技巧，更重要的是能否發(fā)現(xiàn)問題，找出疑點。筆者在多年的審計實踐中，運用審計查賬方法與技巧，經(jīng)常會發(fā)現(xiàn)各種違紀(jì)違規(guī)和一些經(jīng)濟案件，現(xiàn)就審計財務(wù)查賬技巧方面談十點看法。??　　1、收入不入賬、多收少記或少付多記的查賬技巧。通常發(fā)生于財會制度不健全的單位，特別是開票與收款同屬于一人最易出現(xiàn)此種現(xiàn)象。作案人大都是那些直接經(jīng)手管理財物的人員。例如采購員、出納員、倉庫保管人員以及收款員等。這些作案成員有的是開票時，提高單價從中吃回扣或報銷后占有，有的是內(nèi)外勾結(jié)一票兩開進(jìn)行貪污，

2、有的是收款后只給交款人開收據(jù)不記賬，情況比較復(fù)雜。針對這種作案手段，一般應(yīng)從以下幾個方面組織調(diào)查：一是應(yīng)將所有已使用過的發(fā)票和收據(jù)的存根聯(lián)都收集起來，檢查號碼是否連續(xù)，有無缺號、缺頁以及作廢的發(fā)票和收據(jù)的正聯(lián)以及入賬聯(lián)是否粘在存根聯(lián)上，然后對發(fā)票和收據(jù)存根聯(lián)的合計數(shù)同入賬數(shù)進(jìn)行核對，看是否符合。二是對收款人員和交款人保存的單據(jù)相互核對，擠出差額，追去向。三是筆數(shù)、金額相核對，擠差額追去向。四是從人與人之間，收集人證與其他資料相核對。五是賬實核對，然后進(jìn)行綜合分析，實事求是地加以判斷。??　　2、虛報冒領(lǐng)費用開支的查賬技巧。這類案件大都發(fā)生在直接經(jīng)手管理財物的人員中，作案手

3、段多種多樣。對這種違紀(jì)，主要舞弊手段是偽造、盜用、涂改或重報購貨發(fā)票和費用單據(jù)。偽造單據(jù)常見于利用白條發(fā)票或收據(jù)，主要有：虛報冒領(lǐng)職工旅差費、臨時工工資以及長期支取已死亡職工的退休金等。對此應(yīng)從以下幾個方面組織調(diào)查：一是要組織審查可疑憑證的來源，看所報銷的票據(jù)是單位還是個人出具的，有沒有收款人的手印或印章。二是要注意審查支出的流向和支出形式是不是人為的從中作弊。三是帶著從賬目中審查的疑點，找領(lǐng)款人或領(lǐng)款單位進(jìn)行核對，去獲取有無虛報冒領(lǐng)的依據(jù)。四是對已獲取的證據(jù)進(jìn)行技術(shù)鑒定，如筆跡、手印、印章等。??　　3、對開假單據(jù)報銷的查賬技巧。這種作案手段大都是直接經(jīng)管財物的產(chǎn)、供、

4、銷人員或金融管理人員，他們在作案時開假單據(jù)的形式很多，而且比較復(fù)雜，但分析起來不外兩種，即合法與非法。一種是經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記的有稅契的合法形式的發(fā)票；另一種是未經(jīng)有關(guān)部門允許而印制的非法發(fā)票和白條。對使用這種作案手段進(jìn)行貪污的案件查法：一是組織查賬人員認(rèn)真細(xì)致地審查發(fā)票的來源，重點應(yīng)審查票據(jù)的出處、樣式、規(guī)格和發(fā)票本身記載的品名、數(shù)量、單價、金額等。要注意查對發(fā)票的出處與購貨渠道和內(nèi)容是否一致，發(fā)票本身反映的內(nèi)容與購貨的渠道是否一致，發(fā)票上反映出的內(nèi)容與購貨單位所需要的產(chǎn)品、原材料是否相符，發(fā)票的首尾內(nèi)容是否相一致，是何人書寫等等。通過審查，從中發(fā)現(xiàn)疑點，進(jìn)行追查。二是發(fā)票

5、與入庫的實物相對照，從中發(fā)現(xiàn)有無實物入庫。三是對發(fā)票進(jìn)行科學(xué)的筆跡鑒定，以證實是否偽造。??　　4、隱瞞收入，搞“小金庫”的查賬技巧。這種手段是近年來才有的，而且較為普遍。這種情況往往是公私交融，以公家名義達(dá)到營私之目的。有些“小金庫”名義上是為集體，而實際上是為隱形私利服務(wù)。“小金庫”的存在，給貪污受賄違紀(jì)活動大開了方便之門。對這類案件，往往是難查，不好認(rèn)定，時常以不正之風(fēng)為借口，以退代罰。對這種案件的查法：一是審查支出單位的賬目與收入單位的賬目相對照、擠差額，看是否入賬。二是審查單位設(shè)立的賬薄與科目是否合法。三是支出賬與庫存賬對照，看是否存在差額，有差額的是否入賬。四

6、是收貨單位的支出賬與發(fā)貨單位的收入賬相對照，看有無差額，以便從中發(fā)現(xiàn)賬外資金。五是查銷售物品或門類繁多的各種扣款、罰沒款、集體存款利息以及合理的回扣是否入賬。六是查“小金庫”是否建賬和有記載，賬薄與庫存相對照，看使用渠道是否合理。七是查“小金庫”與賬外資金的實際支配權(quán)，看是否個人支配，以及是否存入銀行個人從中貪污利息。5、“對大頭小尾”查賬的技巧。這種手段的作案成員多是各類開票人員和業(yè)務(wù)員，他們相互勾結(jié)進(jìn)行作案。所謂的“大頭小尾”，也就是存根聯(lián)、記賬聯(lián)上邊的數(shù)字小，而收款聯(lián)上的數(shù)字大。在做法上將正聯(lián)撕下另寫或隔開套寫。對這種作案手段，在查法上：一是派人持開票方的底聯(lián)與業(yè)務(wù)

7、單位的報銷聯(lián)相核對；二是票據(jù)與實物相核對；三是發(fā)動知情人揭發(fā)?！　?、重復(fù)報銷查賬的技巧。重復(fù)報銷，是指一張單據(jù)報銷兩次或者正副聯(lián)各入賬報銷一次，把已經(jīng)掛失和作廢的單據(jù)又私自報銷，把前個年度已入賬的單據(jù)抽出在下個年度報銷。這類作案成員一般是直接從事財務(wù)工作的財會人員或管財物的人員。他們鉆管理混亂或制度不健全的漏洞，尋機作案。對采取這種手段進(jìn)行貪污的，在組織查賬時應(yīng)注意從以下幾個方面入手：一是要審查入賬的票據(jù)憑證是正聯(lián)還是副聯(lián)，一般副聯(lián)是不能作為記賬憑據(jù)的。二是要審查票據(jù)的發(fā)生時間，看是否是當(dāng)年當(dāng)月發(fā)生，發(fā)現(xiàn)跨年度票據(jù)，尤其是原