民營企業(yè)內(nèi)部控制存在問題和對策探究

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1、民營企業(yè)內(nèi)部控制存在問題和對策探究　　摘要：隨著經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，我國民營經(jīng)濟(jì)在創(chuàng)造稅收，增加就業(yè)等方面做出了很大的貢獻(xiàn)，但部分民營企業(yè)在經(jīng)營管理特別是企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面存在的問題仍不容忽視。本文擬就民營企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的問題進(jìn)行深入分析和研究，以期為民營企業(yè)的學(xué)術(shù)理論研究和現(xiàn)實(shí)內(nèi)部控制方面提供有效的借鑒。關(guān)鍵詞：民營經(jīng)濟(jì)；民營企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制隨著我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷深入，民營經(jīng)濟(jì)在國民經(jīng)濟(jì)中的作用日益突出，在吸納就業(yè)、活躍市場、促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新等方面發(fā)揮著重要的作用。然而，民營企業(yè)在快速發(fā)展過程中存在的問題尤其是財(cái)務(wù)管理方面存在的問題卻不容忽視。諸如融資困難、投資約束以及內(nèi)部控

2、制缺失等方面，其中民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題尤為突出。從某種意義上講，內(nèi)部控制的缺陷已經(jīng)成為制約民營企業(yè)自身健康發(fā)展的“瓶頸”。一、我國民營企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀民營企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在控制機(jī)制，內(nèi)部控制的建立和完善是是維護(hù)民營企業(yè)自身核心競爭力的有效保障。當(dāng)前，我國民營企業(yè)內(nèi)部控制方面主要存在于以下方面的問題或不足：6（一）內(nèi)部控制的職能弱化，意識淡薄在相當(dāng)長的一段時(shí)期內(nèi)，民營企業(yè)的成長和發(fā)展，是單憑經(jīng)營者主觀的經(jīng)驗(yàn)和意識，僅靠簡單的信任和親情去約束和管理。對財(cái)務(wù)部門職能的定位不準(zhǔn)確，片面地認(rèn)為會計(jì)僅僅是負(fù)責(zé)記賬和算賬，不能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造價(jià)值。實(shí)際上，會計(jì)最重要的職能就是控

3、制職能。但由于民營企業(yè)財(cái)務(wù)人員沒有被賦予與其職責(zé)相匹配的權(quán)力，導(dǎo)致民營企業(yè)的內(nèi)部控制得不到重視，甚至于形同虛設(shè)。（二）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督嚴(yán)重缺位內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可或缺的組成部分，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中扮演著重要的角色，同時(shí)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用舉足輕重。在我國的民營企業(yè)中，除經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的部分民營企業(yè)專設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門外，大多數(shù)民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)缺乏一定獨(dú)立性，不能起到有效監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部其他組織活動的作用，甚至有的民營企業(yè)根本就沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)部監(jiān)督嚴(yán)重缺位。（三）風(fēng)險(xiǎn)意識較為淡薄6隨著經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，民營企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動

4、中所面臨的外部環(huán)境及不確定因素不斷增加，這在一定程度上也增加了民營企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在面臨系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，所有企業(yè)可能都不會避免，但當(dāng)遇到非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，在很大程度上就可能要依靠決策者的智慧去規(guī)避和化解風(fēng)險(xiǎn)。由于民營企業(yè)家的風(fēng)險(xiǎn)意識非常淡薄，如果沒有足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識去及時(shí)地發(fā)現(xiàn)并化解風(fēng)險(xiǎn)，沒有科學(xué)的決策依據(jù)和有效的技術(shù)支撐手段，當(dāng)企業(yè)遭遇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，往往是束手無策，只能被動地接受。（四）信息傳遞渠道不通暢，溝通不足信息傳遞包括企業(yè)內(nèi)部信息和外部信息的收集和傳遞，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立并不斷完善自身信息傳遞渠道。一個(gè)運(yùn)作良好的信息傳遞渠道能夠有助于企業(yè)提高內(nèi)部控制和效率，合理保障企業(yè)能夠及

5、時(shí)有效地做出判斷和正確的決策。當(dāng)前，民營企業(yè)由于缺乏有效的信息傳遞渠道和溝通，涉及企業(yè)的重要信息通常情況下僅掌握到部分大股東手中，而大股東與其他小股東之間，由于參與企業(yè)經(jīng)營管理的程度不同，存在嚴(yán)重的信息不對稱。多數(shù)情況下，大股東利用信息的不對稱，很容易發(fā)生分割中小股東的合法利益。同時(shí)，民營企業(yè)內(nèi)部內(nèi)部股東與員工之間也存在缺乏溝通的情況，使員工不能及時(shí)有效地認(rèn)識或領(lǐng)悟企業(yè)的相關(guān)的政策或措施，這在一定程度上影響了員工為企業(yè)服務(wù)的積極性。二、完善民營企業(yè)內(nèi)部控制的合理對策（一）完善以公司治理結(jié)構(gòu)為核心的內(nèi)部控制環(huán)境6目前，我國大多數(shù)民營企業(yè)尚未真正建立和完善公司治理結(jié)構(gòu)，公司治理結(jié)構(gòu)的不健全在一定

6、程度上影響了民營企業(yè)的內(nèi)部控制。所以民營企業(yè)應(yīng)該以建立和完善公司治理結(jié)構(gòu)作為完善其內(nèi)部控制的首要之選。具體做法為：第一，可以適當(dāng)借鑒上市公司的做法，嘗試推行獨(dú)立董事制度，由于獨(dú)立董事任職資格的嚴(yán)格限制，一般均具有豐富的專業(yè)知識和工作經(jīng)驗(yàn)，有利于為民營企業(yè)提供有效的經(jīng)營決策依據(jù)。同時(shí)，由于獨(dú)立董事相對獨(dú)立與企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，有利于對企業(yè)內(nèi)部矛盾的檢查和監(jiān)督，從而達(dá)到完善企業(yè)內(nèi)部控制的目的。第二，可以考慮引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人。如果民營企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r尚不能具備引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人時(shí)，可以考慮把企業(yè)的部分經(jīng)營管理權(quán)委托給具有一定專業(yè)知識的管理人員，形成企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)適度分離的機(jī)制，這也是加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)

7、部控制的有效選擇。第三，民營企業(yè)要改變傳統(tǒng)的用人觀念，由于民營企業(yè)多是家族式的企業(yè)，要不斷完善內(nèi)部控制環(huán)境，一定要改變關(guān)鍵部門領(lǐng)導(dǎo)或者崗位人選，直接從直系親屬或家屬成員擔(dān)任的現(xiàn)象。第四，要注意不相容崗位相互牽制。民營企業(yè)要按照不同的管理層次，明確管理組織結(jié)構(gòu)，合理確定各職能部門的職責(zé)和權(quán)限，并按照不相容崗位不得同時(shí)兼任的原則進(jìn)行崗位分配，確保各層次管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（二）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度和標(biāo)準(zhǔn)6《企業(yè)內(nèi)