《民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策》1

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1、隨著我國改革的深入發(fā)展以及國有企業(yè)改制的不斷推進(jìn)，民營企業(yè)已成為國民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要力量和推動(dòng)經(jīng)濟(jì)山場(chǎng)化的重要?jiǎng)恿?，民營企業(yè)內(nèi)部控制的高低直接決定了企業(yè)的平穩(wěn)健康發(fā)展。而民營企業(yè)暴露出的問題也直接彩響著國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。因而，如何加強(qiáng)和完善民營企業(yè)內(nèi)部控制成為我國民營企業(yè)迫切需耍解決的問題。本文對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵進(jìn)行了解讀，分析了強(qiáng)化民營企業(yè)內(nèi)部控制的積極意義及當(dāng)前民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，提出了強(qiáng)化民營企業(yè)內(nèi)部控制的具體對(duì)策。關(guān)鍵詞：民營企業(yè)內(nèi)部控制問題改進(jìn)對(duì)策一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵內(nèi)部控制的概念是在實(shí)踐屮逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善起來的。COSO《內(nèi)部控制統(tǒng)一框架》

2、給出了H前內(nèi)部控制的權(quán)威概念。該報(bào)告認(rèn)為內(nèi)部控制是由董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工制定和實(shí)施的，為達(dá)到經(jīng)營的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等三個(gè)口標(biāo)而提供合理保證的過程。它認(rèn)為主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控五大耍素構(gòu)成內(nèi)部控制整體框架。我國《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則》將內(nèi)部控制定義為“被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性經(jīng)營的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵循，出治理當(dāng)局、管環(huán)當(dāng)局和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序”。該準(zhǔn)則同時(shí)規(guī)定內(nèi)部控制應(yīng)包括下列五個(gè)要素：①控制環(huán)境；②被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程；③與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)（包括相

3、關(guān)的業(yè)務(wù)流程）和溝通；④控制活動(dòng)；⑤對(duì)控制的監(jiān)督?？梢?我國審計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定與COSO內(nèi)部控制統(tǒng)一框架保持了髙度的一致。該定義昭顯出我國理論界在借鑒閣外先進(jìn)的研究成果的基礎(chǔ)上，脫離了對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)更多的是還停留在內(nèi)部牽制、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制或內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，已能從管理的角度對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行整體把握，因而對(duì)內(nèi)部控制的理解也已取得突破性的進(jìn)展。我國T2008年06月28日發(fā)布我國第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基木規(guī)范》，規(guī)范強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，有利于樹立全面、全員、全過程控制的理念。這一規(guī)范的出臺(tái)，是

4、中國企業(yè)按國際化標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格自律的宣言書，更是屮國企業(yè)參與國際競(jìng)爭(zhēng)，逐步接受并自覺遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)游戲規(guī)則，不斷完善企業(yè)制度、細(xì)化管理的內(nèi)在要求?！倍?、強(qiáng)化民營企業(yè)內(nèi)部控制的積極意義（一）健全有效的內(nèi)部控制，可以提高企業(yè)經(jīng)營管理的水平內(nèi)部控制在實(shí)現(xiàn)金業(yè)H標(biāo)的過程中所起到的作用是無可否認(rèn)的，但由于成本限制、串通舞弊、人為錯(cuò)誤、管理越權(quán)等周有限制，其自身的作用并不能完全發(fā)揮出來。當(dāng)然，由于這些限制是內(nèi)部控制所固有的，并不能被完全消除，只有通過加強(qiáng)內(nèi)部管理控制的建設(shè)在一定程度上就可以有效解決。如成本限制可以通過加強(qiáng)組織控制來加以克服。通過建立完善的組織，可以提高企業(yè)的運(yùn)營效

5、率，從而降低企業(yè)的成木支;lh人為錯(cuò)誤可以通過加強(qiáng)人事控制來加以克服。通過有效的人事控制，可以提高人員素質(zhì)，加強(qiáng)員工的專業(yè)水平，從而減少工作屮的人為錯(cuò)誤。而以上內(nèi)容都是金業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)管理的改善，￡

6、然會(huì)促進(jìn)管理水平的提升。（二）健全有效的內(nèi)部控制，可以規(guī)避和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，是企業(yè)管理最重要的組成部分，也是規(guī)避企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面，只要存在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營管理，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制?而健全內(nèi)部控制將大大增強(qiáng)了企業(yè)運(yùn)行的平穩(wěn)性，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)，在競(jìng)爭(zhēng)和越發(fā)殘

7、酷的社會(huì)壞境小，對(duì)企業(yè)生存和發(fā)展具有長(zhǎng)遠(yuǎn)幫助。（三）健全有效的內(nèi)部控制，可以消除貪污腐敗行為極大的防范了企業(yè)資產(chǎn)的流失，內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多層次性，并將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合理分配，弄清每一個(gè)經(jīng)辦人員的權(quán)與則，通過設(shè)計(jì)完善周密的業(yè)務(wù)處理程序以達(dá)到該企業(yè)防止舞弊事件的效果。（四）健全有效的內(nèi)部控制，可以提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)度企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)是一個(gè)周而復(fù)始的過程，它有供、產(chǎn)、銷三大活動(dòng)構(gòu)成，會(huì)計(jì)核算就是記錄與這些活動(dòng)相關(guān)的資金運(yùn)動(dòng)。搞好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度只是防范和打擊財(cái)務(wù)造假的一個(gè)主要環(huán)節(jié)，而會(huì)計(jì)信息失真是一個(gè)社會(huì)弊病，僅僅依靠財(cái)會(huì)部門是不能解決的。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基木要

8、求是真實(shí)可靠，但是，會(huì)計(jì)人員只能保證依據(jù)原始會(huì)計(jì)憑證做出的會(huì)計(jì)核算是真實(shí)的，卻并不能保證原始憑證是真實(shí)的，因?yàn)槠錈o法控制原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。因此，盡管內(nèi)部管理控制與財(cái)務(wù)記錄只有間接關(guān)系，但我們應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，只有將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建立在內(nèi)部管理控制的基礎(chǔ)上，和其相互制約、通力配合的時(shí)候，才能從信息源頭上充分保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠。三、當(dāng)前民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題（一）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，沒有引起足夠重視對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性熟悉不夠，無章可循或有章不循的現(xiàn)象較為嚴(yán)重。目前，仍有不少單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基礎(chǔ)薄弱，相當(dāng)一部分單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視，對(duì)內(nèi)部

9、會(huì)計(jì)控制建設(shè)持冷漠態(tài)度。有的并未建立健