我國電子商務(wù)環(huán)境下稅收問題探究

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1、我國電子商務(wù)環(huán)境下稅收問題探究　　【摘要】隨著電子信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，電子商務(wù)交易也不斷的發(fā)展壯大。然而我國現(xiàn)行稅法卻是針對傳統(tǒng)交易制定的，不能為電子商務(wù)的運行提供一個良好的稅收環(huán)境。國家應(yīng)該具體研究電子商務(wù)交易的特點和實質(zhì)，制定和完善電子商務(wù)下的稅收法律法規(guī)，使稅收法律能夠跟得上電子商務(wù)發(fā)展步伐?！娟P(guān)鍵詞】電子商務(wù)稅收政策發(fā)展一、我國電子商務(wù)稅收存在的具體問題（一）我國有關(guān)電子商務(wù)稅收法律不健全電子商務(wù)這種新型消費方式從剛剛行成到現(xiàn)在一直迅猛發(fā)展，已經(jīng)遠遠超前了我國現(xiàn)行法律，導致我國有關(guān)電子商務(wù)稅收法律

2、的滯后和不完善。相比其他的發(fā)達國家，電子商務(wù)在我國的起步雖然相對較晚，但并不是新興事物，我國之所以一直沒有出臺有關(guān)電子商務(wù)的稅收法律，我認為主要原因有以下兩個方面：（1）是否應(yīng)該對電子商務(wù)進行征稅的問題存在很大的爭議。6對于電子商務(wù)是否應(yīng)當征稅，在我國專家和學者大致存在著兩種觀點。第一種觀點認為應(yīng)當征稅，因為電子商務(wù)只不過是實體商品或服務(wù)通過網(wǎng)絡(luò)這個媒介進行的交易，本質(zhì)上與傳統(tǒng)的商品交易并無差異，應(yīng)該歸屬于法律規(guī)定的應(yīng)稅范圍，符合稅收公平原則。第二種觀點認為，電子商務(wù)作為我國新型的支柱產(chǎn)業(yè)，在逐漸地發(fā)展壯

3、大，對國家的經(jīng)濟增長有巨大的貢獻，如果對其進行征稅，將削弱電子商務(wù)相對于傳統(tǒng)交易的優(yōu)勢條件，從而抑制電子商務(wù)的發(fā)展，所以國家應(yīng)予以鼓勵和支持，不應(yīng)當對電子商務(wù)進行征稅。（2）對于電子商務(wù)是否應(yīng)當開征新的稅種也有很多不同的看法。在主張應(yīng)該對電子商務(wù)征稅的人群中，有些人認為應(yīng)對電子商務(wù)交易開設(shè)征收新的稅種。因為電子商務(wù)雖然其性質(zhì)與傳統(tǒng)交易相同，但是卻具有其獨特的特點，采用傳統(tǒng)的稅收稅種難以控制稅源，他們認為電子商務(wù)稅收可以參照外國的比特稅，按照網(wǎng)上交易信息流量的多少征稅，以精準方法的計算稅款征收的額度。而其他

4、人則認為不應(yīng)當對電子商務(wù)開征新的稅種，對電子商務(wù)只須征收增值稅營業(yè)稅等稅種即可，因為電子商務(wù)稅收在我國尚處于初級階段，征管手段不能保證新稅種的征收執(zhí)行，因此增加新的稅種其稅收收入可能難以彌補征收管理成本，從而影響整個稅收體系的效率和質(zhì)量（二）我國的電子商務(wù)稅收管理水平相對落后6在現(xiàn)階段，我國電子商務(wù)的稅收管理水平落后電子商務(wù)經(jīng)濟的發(fā)展速度，更落后于其他發(fā)達國家的稅收管理水平，電子商務(wù)稅收的實施具有很大的困難，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）電子商務(wù)稅收征收的管轄權(quán)難以確定。我國稅收實行地域和居民的雙重管轄權(quán)

5、，由于我國尚屬于發(fā)展中國家，經(jīng)濟和技術(shù)都相對落后，為引進先進技術(shù)以及避免稅款流失，我國強調(diào)以地域管轄權(quán)為主。但電子商務(wù)這種特殊的交易有別于傳統(tǒng)的交易形式，互聯(lián)網(wǎng)使商品或勞務(wù)的交易打破了地域的限制，將交易發(fā)生地和交易人所在地模糊化，使得稅務(wù)機關(guān)無法了解交易的具體地域，也就無法明確應(yīng)該在什么地方向什么人征稅。所以，電子商務(wù)地域管轄權(quán)的范圍難以明確，使得電子商務(wù)稅收的實施遇到了巨大挑戰(zhàn)（2）稅收征收管理和審查的難度加大。電子商務(wù)的特殊交易方式使得稅收的征收管理難度大大增加。由于電子商務(wù)的無紙化操作，電子商務(wù)商家

6、的賬務(wù)篡改操作容易，電子記錄的修改和刪除十分容易操作，而且不會留下痕跡，再加上計算機加密技術(shù)為應(yīng)稅企業(yè)的偷逃稅提供了客觀條件，使得稅務(wù)機關(guān)難以查明商家實際交易額，從而使得稅收的征收管理難度加大。二、對我說電子商務(wù)下稅收征收的建議（一）結(jié)合我國實際國情，確定電子商務(wù)的稅收原則中國政府在確定電子商務(wù)稅收政策倡導電子商務(wù)跨國公司稅6負公平的同時，必須認真考慮我國的國情，一切從實際出發(fā)。不僅要努力維護我們發(fā)展中國家的利益，而且還要維護電子商務(wù)服務(wù)者的利益。因此在確定我國電子商務(wù)稅收原則的時候，首先不能因為電子商務(wù)

7、稅收的發(fā)展而影響稅基，必須將維護國家稅收權(quán)益原則擺在首要位置。也不能單獨開征新稅，因為雖然電子商務(wù)是一種新的交易手段，但其實質(zhì)和傳統(tǒng)貿(mào)易并沒有區(qū)別，所以不應(yīng)開設(shè)新的稅種，以防止對商務(wù)形式的選擇造成誤導和歧視，扭曲正常的經(jīng)濟活動，阻礙電子商務(wù)的發(fā)展。第三，由于我國目前信息化發(fā)展水平還比較低電子商務(wù)的發(fā)展尚處于初級階段，需要國家在政策上大力扶持，在稅收上采取適當?shù)膬?yōu)惠減免政策，從而鼓勵電子商務(wù)的發(fā)展。（二）完善和健全我國有關(guān)電子商務(wù)的稅收法律，營造電子商務(wù)運行的良好稅收環(huán)境由于電子商務(wù)的發(fā)展比較迅速，我國稅收

8、制度還沒能更上點子商務(wù)的發(fā)展步伐，所以必須要建立和完善我國有關(guān)電子商務(wù)的稅收法律制度。首先應(yīng)該解決的問題就是排除有關(guān)爭議統(tǒng)一觀點，為電子商務(wù)稅收法律的順利實施鋪平道路。政府應(yīng)當從以下幾個角度出發(fā)，吸取不同觀點的精華棄其糟粕，并充分兼顧不同人群的主張?zhí)岢龅膿鷳n和顧慮，從而解決和統(tǒng)一不同的觀點6（1）明確對電子商務(wù)征稅，制定戰(zhàn)略性規(guī)劃。國家首先應(yīng)當對電子商務(wù)征稅保持肯定的態(tài)度，不能放棄這一巨大的稅源。雖然電子商務(wù)在我國的起步較晚，