“營(yíng)改增”稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略.doc

《“營(yíng)改增”稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略.doc》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫(kù)。

1、“營(yíng)改增”稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略摘要：從避免重復(fù)納稅的角度出發(fā)，我國(guó)出臺(tái)了“營(yíng)改增”這一稅收改革制度，并已全面實(shí)施，目前包括制造業(yè)在內(nèi)的各個(gè)行業(yè)都已納入到了營(yíng)改增的實(shí)施范圍。雖然營(yíng)改增的制定初衷是為了幫助企業(yè)降低稅負(fù)，但在實(shí)際開(kāi)展的過(guò)程中卻出現(xiàn)了一些不同以往的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。基于此，為保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、節(jié)約稅負(fù)，就需要結(jié)合營(yíng)改增政策的新變化，制定具有針對(duì)性的稅務(wù)籌劃方案。以下本文就以制造業(yè)企業(yè)作為研究對(duì)象，著重對(duì)營(yíng)改增后企業(yè)的稅務(wù)籌劃及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)途徑展開(kāi)探討，希望能為相關(guān)人士提供些許參考。關(guān)鍵詞：制造企業(yè)；“營(yíng)改增”；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；策略制造企業(yè)具有資金密集

2、、效益回收周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，和其他類(lèi)型企業(yè)相比，制造企業(yè)對(duì)資金的需求量更大。為保障企業(yè)持續(xù)發(fā)展，就需要從多個(gè)角度節(jié)約資金。稅務(wù)支出是制造企業(yè)的一項(xiàng)重要資金支出，通過(guò)高效的納稅籌劃方案，在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，降低繳稅金額不失為一種有效的資金節(jié)約手段。但在營(yíng)改增全面實(shí)施的背景下，制造企業(yè)面臨了許多不同以往的全新問(wèn)題，這就需要企業(yè)結(jié)合新稅制，制定更加行之有效的稅務(wù)籌劃方案，規(guī)避新稅制下的全新風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。一、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)發(fā)展的意義“營(yíng)改增”就是指將營(yíng)業(yè)稅改變成增值稅的稅制改革政策，“營(yíng)改增”相關(guān)政策的實(shí)施，屬于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果，在這一稅制下，有效改善了重復(fù)繳稅

3、的問(wèn)題，同時(shí)企業(yè)還可以通過(guò)增值稅專(zhuān)用發(fā)票實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，為企業(yè)進(jìn)一步節(jié)約稅負(fù)。總體來(lái)看，“營(yíng)改增”政策還可以有效幫助企業(yè)緩解納稅壓力，使稅收制度更加科學(xué)合理，減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，助力企業(yè)發(fā)展。二、制造企業(yè)“營(yíng)改增”政策下的稅務(wù)籌劃4學(xué)海無(wú)涯(一)合理選擇合作方。制造型企業(yè)在開(kāi)展生產(chǎn)制造之前需要先采購(gòu)大量的原材料、半成品，除此之外在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中也涉及很多合作業(yè)務(wù)，在選擇合作方時(shí)不能再像以往僅考慮材料的質(zhì)量及價(jià)格。在營(yíng)改增實(shí)施后，企業(yè)可以通過(guò)增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行稅收抵扣，因此在選擇合作方時(shí)還應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)方是否具備開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的資質(zhì)。結(jié)合價(jià)格、質(zhì)量、資質(zhì)以

4、及企業(yè)信譽(yù)等多方面因素進(jìn)行綜合選擇。(二)靈活利用合同幫助節(jié)約稅負(fù)。制造業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)和合作方簽訂合同，營(yíng)改增實(shí)施后對(duì)于不同業(yè)務(wù)類(lèi)型合同的納稅方案有所差別，那么企業(yè)就可以在征得合作方同意后，在當(dāng)前稅法的規(guī)定下調(diào)整合同，幫助企業(yè)節(jié)約稅款。例如位于廣東的A制造企業(yè)，因業(yè)務(wù)淡季，欲將閑置的三臺(tái)大型制造設(shè)備租賃給位于福建的B企業(yè)，租期一年，每月租金為7萬(wàn)元。那么A企業(yè)就能夠收到84萬(wàn)元的年租金，但同時(shí)還需要按照當(dāng)前稅法規(guī)定的租賃服務(wù)16%的稅率上繳13.44萬(wàn)元稅款。B企業(yè)需要另外雇傭3名操作人員，一年工資共為12萬(wàn)元。但經(jīng)過(guò)兩個(gè)企業(yè)協(xié)商溝通之后，決定把原本的

5、租賃合同改為異地卸裝合同，這樣B企業(yè)就無(wú)需向社會(huì)招聘雇用操作人員，而是A企業(yè)調(diào)派3人駐在B企業(yè)一年。那么原本的租賃費(fèi)84萬(wàn)元就改為裝卸服務(wù)費(fèi)96萬(wàn)元(包括協(xié)定的年租金以及三名操作人員的年薪)，這種情況下就能夠根據(jù)服務(wù)業(yè)的稅率進(jìn)行繳稅，也就是84萬(wàn)元×6%=5.04萬(wàn)元，可見(jiàn)通過(guò)此次修改合同，幫助節(jié)約了8.4萬(wàn)元的稅款(13.44萬(wàn)-5.04萬(wàn))。對(duì)于B企業(yè)來(lái)說(shuō)，也無(wú)需自行招聘人員，省時(shí)省力，實(shí)現(xiàn)了雙方的互惠互利。綜上，企業(yè)可以通過(guò)加強(qiáng)和合作方溝通，在經(jīng)過(guò)對(duì)方同意后適當(dāng)調(diào)整合同，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅款節(jié)約的目的。(三)設(shè)備采購(gòu)及融資租賃的稅務(wù)籌劃。制造企業(yè)在生產(chǎn)

6、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中時(shí)常需要購(gòu)置大型設(shè)備、生產(chǎn)線等固定資產(chǎn)，在營(yíng)改增實(shí)施后，購(gòu)置固定資產(chǎn)能夠進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，故在實(shí)施營(yíng)改增后，盡量選擇能夠開(kāi)具增值稅發(fā)票的合作方，通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣降低采購(gòu)成本，緩解了資金壓力。除此之外，在營(yíng)改增實(shí)施后，融資租賃也被納入進(jìn)增值稅范圍，稅率為16%，這就為企業(yè)開(kāi)辟了新的納稅籌劃途徑。企業(yè)在購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，如大型機(jī)械設(shè)備、生產(chǎn)線等，就可以采用融資租賃的方式，使融資租賃的費(fèi)用能夠進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。故企業(yè)在大型設(shè)備的采購(gòu)過(guò)程中，為緩解資金壓力，就可以嘗試通過(guò)這種方式采購(gòu)設(shè)備。總之，具體采用直接采購(gòu)還是融資租賃，還需結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的資金狀況，考慮哪種

7、方式能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)更高的效益，綜合確定固定資產(chǎn)的購(gòu)置方案，并開(kāi)展相應(yīng)的納稅籌劃，降低投入成本。三、制造企業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”政策之后存在的主要風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題4學(xué)海無(wú)涯結(jié)合營(yíng)改增實(shí)施后制造企業(yè)的全新稅務(wù)籌劃方案來(lái)看，筆者認(rèn)為新稅制下主要存在以下幾點(diǎn)導(dǎo)致稅收不降反增的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題：(一)違規(guī)違法風(fēng)險(xiǎn)。在開(kāi)展稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，稅務(wù)人員沒(méi)有全面理解當(dāng)前的稅制內(nèi)容與抵扣原則，導(dǎo)致在稅務(wù)籌劃時(shí)無(wú)法制定有效的納稅籌劃方案，甚至可能出現(xiàn)違背當(dāng)前稅法的法律風(fēng)險(xiǎn)。(二)政策風(fēng)險(xiǎn)。稅收政策是不斷變動(dòng)的，企業(yè)需要及時(shí)了解當(dāng)前的稅收制度變化，以及相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，有助于企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策幫

8、助降低稅負(fù)。但在實(shí)際中，很多企業(yè)對(duì)稅收政策的動(dòng)態(tài)變化不夠敏感，缺少和稅收部門(mén)的溝