案例分析題與答案

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1、1.注冊會(huì)計(jì)師對(duì)白云公司的銀行存款進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)查改公司2010年12月31日銀行存款日記賬余額為236400元，銀行對(duì)賬單余額為245800元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有下列幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：（1）企業(yè)收到銷售商品款8400元已登記入賬，但銀行尚未登記入賬；（2）企業(yè)償還A公司貨款14000元已登記入賬，但銀行尚未登記入賬；（3）銀行已收外地匯入貨款5000元登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知（4）銀行已劃轉(zhuǎn)電費(fèi)1200元登記入賬，但企業(yè)尚未收到付款通知要求：完成銀行存款余額調(diào)節(jié)表。答：銀行對(duì)賬單余額：245800企業(yè)銀行日記賬余額：236400加8400加500

2、0減14000減1200調(diào)整后余額240200調(diào)整后余額2402002.審計(jì)人員審查某廠庫存商品明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)：年初結(jié)存1000件，單價(jià)100元；當(dāng)年第一批完工入庫1000件，單價(jià)110元；第二批完工入庫1500件，單價(jià)105元；第三批完工入庫2500件，單價(jià)120元；第四批完工入庫2500件，單價(jià)110元。本年共銷售6200件，結(jié)轉(zhuǎn)成本712500元，截止審計(jì)日結(jié)存2300件，保留成本230000元。該廠結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品成本采用先進(jìn)先出法。要求：分析庫存商品明細(xì)賬有無問題，并指出問題，提出審計(jì)意見。答：（這題的答案可能還不完整的）先進(jìn)先出法核算產(chǎn)品成本的情

3、況下，結(jié)存產(chǎn)品成本應(yīng)該是后面批次產(chǎn)品的成本，2300*110=253000.庫存商品明細(xì)賬保留成本錯(cuò)誤，多結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期成本23000元，造成少計(jì)相應(yīng)利潤。1000×100＋1000×110＋1500×105＋2500×120＋200×110＝689500(元)712500—689500＝23000（元）審計(jì)意見：多轉(zhuǎn)出的銷售成本要轉(zhuǎn)回來，賬務(wù)處理如下：借：庫存商品23000貸：主營業(yè)務(wù)成本23000上課講的：1、（1）庫存商品的明細(xì)賬有錯(cuò)誤；（2）原因：由于按照先進(jìn)先出法，本年銷售的數(shù)量為6200件，結(jié)轉(zhuǎn)成本應(yīng)為689500元，實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)了712500元，

4、比實(shí)際多結(jié)轉(zhuǎn)成本23000元（3）從而，導(dǎo)致其利潤減少了23000元2、解決的方案，應(yīng)調(diào)整分錄：借：庫存商品23000貸：主營業(yè)務(wù)成本23000借：所得稅費(fèi)用23000*25%貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅23000*25%3.5工商銀行擬公開發(fā)行股票，委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2008年度、2009年度和2010年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。雙方于2010年底簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。假定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)小組成員與工商銀行存在以下情況：（1）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與工商銀行簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定：審計(jì)費(fèi)用1500000元，工商銀行在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)

5、告時(shí)支付50%的審計(jì)費(fèi)用，剩余50%視股票能否上市決定是否支付。（2）2009年7月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常借款條件和程序，向工商銀行以抵押貸款方式借款10000000元，用于購置辦公用房。（3）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人A注冊會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任工商銀行的獨(dú)立董事。（4）審計(jì)小組成員C注冊會(huì)計(jì)師自2009年以來一直協(xié)助工商銀行編制會(huì)計(jì)報(bào)表。（5）審計(jì)小組成員D注冊會(huì)計(jì)師的妻子自2010年以來一直擔(dān)任工商銀行的統(tǒng)計(jì)員。請分別針對(duì)上述5種情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是否受到損害，并簡要說明理由。答：情況(1)將損害ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)

6、所的獨(dú)立性。這種收費(fèi)方式將誘導(dǎo)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了收取剩余50％的審計(jì)費(fèi)用而放棄審計(jì)原則，甚至幫助工商銀行粉飾其狀況，使事務(wù)所與銀行有了直接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，屬于“對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式”違反職業(yè)道德。情況(2)不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。按正常借款條件和程序向金融機(jī)構(gòu)取得的借款不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。情況(3)損害注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性。因?yàn)锳注冊會(huì)計(jì)師既是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，又是工商銀行的獨(dú)立董事，會(huì)影響該注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。情況(4)損害C注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。因?yàn)樗鶎徲?jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表是由C注冊會(huì)計(jì)師協(xié)助編制的，違反了“沒有人

7、能獨(dú)立地評(píng)價(jià)自己的工作”的基本假定。情況(5)不損害D注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。D的妻子是X銀行的職員，在X銀行有經(jīng)濟(jì)利益，盡管注冊會(huì)計(jì)師的配偶、子女、父母的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)視同注冊會(huì)計(jì)師本人的經(jīng)濟(jì)利益，但這種利益屬于“工資、薪金”性質(zhì)的，而非股票、股權(quán)性質(zhì)的，何況注冊會(huì)計(jì)師的妻子所從事的工作內(nèi)容與審計(jì)對(duì)象無關(guān)，因此不影響D注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。4.資料：（1）注冊會(huì)計(jì)師在審查甲公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)2009年開開化工廠明細(xì)賬有貸方余額320萬元，經(jīng)查證有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，發(fā)現(xiàn)是甲公司2006年向開開化工廠購買化工原料的貸款，至今未付。（2）注冊會(huì)計(jì)師對(duì)X公司進(jìn)行審

8、計(jì)時(shí)，決定對(duì)其下列四個(gè)明細(xì)賬戶中的兩個(gè)進(jìn)行函證。有關(guān)會(huì)計(jì)資料見下表：單位名稱應(yīng)付賬款年末余額/元本年度供貨總