稅務(wù)稽查方法篇(稅種)

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1、稅務(wù)稽查方法篇第一章稅務(wù)稽查基本方法一、查賬方法了解：1．查賬方法的分類。2．審閱法、核對(duì)法、詳查法、抽查法、順查法、逆查法的運(yùn)用。二、分析方法了解：1．分析方法的分類。2．控制計(jì)算法、比較分析法、相關(guān)分析法的運(yùn)用。三、調(diào)查方法了解：1．調(diào)查方法的分類。2．觀察法、查詢法、外調(diào)法的運(yùn)用。熟悉：盤存法的運(yùn)用，包括實(shí)地盤存法（做好盤點(diǎn)前準(zhǔn)備、實(shí)地盤點(diǎn)、確定盤點(diǎn)結(jié)果、分析盤點(diǎn)差異），其他盤存法。（1）做好盤點(diǎn)前準(zhǔn)備---確定盤點(diǎn)實(shí)物、計(jì)算毛利率、計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率、確定盤點(diǎn)人員、取得或編制存貨明細(xì)表、選擇適當(dāng)?shù)谋P點(diǎn)時(shí)間、選擇適當(dāng)?shù)谋P點(diǎn)形式。（2）

2、確定參加盤點(diǎn)的人員。在盤點(diǎn)成員中，至少要有兩名稅務(wù)檢查人員、一名財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和一名實(shí)物保管人，同時(shí)，還應(yīng)有必要的工作人員。在不同的實(shí)物保管地進(jìn)行盤點(diǎn)，每一個(gè)盤點(diǎn)小組至少要有一名稅務(wù)檢查人員監(jiān)督盤點(diǎn)。（3）正確調(diào)整盤點(diǎn)結(jié)果被查日賬面應(yīng)存數(shù)=盤點(diǎn)日賬面應(yīng)存數(shù)+被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)-被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)被查日實(shí)存數(shù)=盤點(diǎn)日實(shí)存數(shù)+被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)-被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)四、電子查賬了解：1．會(huì)計(jì)電算化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件及應(yīng)用簡(jiǎn)介。2．電子查賬軟件系統(tǒng)。3．電子查賬的工作步驟與方法。4．電子查賬有關(guān)注意事項(xiàng)。第二章稅務(wù)稽查證據(jù)一、證據(jù)概述了解：1

3、．證據(jù)的概念。2．證據(jù)的其他分類。3．證據(jù)的證明與證明標(biāo)準(zhǔn)。4．稅務(wù)稽查證據(jù)的收集原則，包括依法取證原則、全面客觀公正原則、行政效率原則。熟悉：1．證據(jù)的特征，包括關(guān)聯(lián)性、合法性、真實(shí)性。2．證據(jù)的法定種類，包括書證、物證、視聽(tīng)資料、證人證言、當(dāng)事人的陳述、鑒定結(jié)論、勘驗(yàn)筆錄和現(xiàn)場(chǎng)筆錄。（1）關(guān)聯(lián)性指證據(jù)必須是與案件有客觀聯(lián)系的事實(shí)。（2）真實(shí)性指證據(jù)必須是客觀存在的事實(shí)。（3）合法性是指證據(jù)的收集主體、收集程序和證據(jù)形式合法。掌握：證據(jù)規(guī)則的運(yùn)用，包括最佳證據(jù)規(guī)則、非法證據(jù)排除規(guī)則、補(bǔ)強(qiáng)證據(jù)規(guī)則；證據(jù)效力的規(guī)定；不能作為定案依據(jù)的證據(jù)

4、；不能單獨(dú)作為定案依據(jù)的證據(jù)；可以直接認(rèn)定事實(shí)的證據(jù)。（1）最佳證據(jù)規(guī)則，在證明同一事實(shí)的數(shù)個(gè)證據(jù)中，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先按照最具證明效力的證據(jù)對(duì)案件事實(shí)進(jìn)行認(rèn)定。（2）非法證據(jù)排除規(guī)則，指在取證過(guò)程中，主體違法、程序違法和手段違法等非法獲取的證據(jù)，不具有法律上的證明效力，不能為法庭所采納而作為定案的依據(jù)。（3）補(bǔ)強(qiáng)證據(jù)規(guī)則，是指法律規(guī)定某些證據(jù)不能單獨(dú)作為認(rèn)定案件事實(shí)的依據(jù)，只有在其他證據(jù)與其印證時(shí)，才能認(rèn)定案件事實(shí)。證據(jù)效力的規(guī)定（1）.國(guó)家機(jī)關(guān)以及其他職能部門依職權(quán)制作的公文文書優(yōu)于其他書證。（2）.鑒定結(jié)論、現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄、檔案材料以及

5、經(jīng)過(guò)公證或者登記的書證優(yōu)于其他書證、視聽(tīng)資料和證人證言?！　。?）.原件、原物優(yōu)于復(fù)制件、復(fù)制品?！　。?0.法定鑒定部門的鑒定結(jié)論優(yōu)于其他鑒定部門的鑒定結(jié)論?！　。?）.法庭主持勘驗(yàn)所制作的勘驗(yàn)筆錄優(yōu)于其他部門主持勘驗(yàn)所制作的勘驗(yàn)筆錄?！　。?）.原始證據(jù)優(yōu)于傳來(lái)證據(jù)。　?。?）.其他證人證言優(yōu)于與當(dāng)事人有親屬關(guān)系或者其他密切關(guān)系的證人提供的對(duì)該當(dāng)事人有利的證言?！　。?）.出庭作證的證人證言優(yōu)于未出庭作證的證人證言?！　。?）.數(shù)個(gè)種類不同、內(nèi)容一致的證據(jù)優(yōu)于一個(gè)孤立的證據(jù)。二、稅務(wù)稽查證據(jù)的收集與固定掌握：1．書證的收集與固定。2

6、．物證的收集與固定。3．視聽(tīng)資料的收集與固定。4．證人證言的收集與固定。5．當(dāng)事人陳述的收集與固定。6．鑒定結(jié)論收集與固定。7．勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場(chǎng)筆錄的收集與固定。[例]單選:電子證據(jù)在一般收集和固定時(shí)，應(yīng)在未經(jīng)偽設(shè)、修改、破壞等情形下進(jìn)行，包括(A)。A．打印、拷貝、拍照攝像、公證B．拷貝、儲(chǔ)存、拍照攝像、公證C．打印、儲(chǔ)存、拷貝、公證D．打印、儲(chǔ)存、拷貝、拍照攝像[例]判斷:視聽(tīng)資料在收集與固定時(shí)，應(yīng)保持事實(shí)的完整性、真實(shí)性，不得進(jìn)行剪輯、拼接等。（×）三、主要稅收違法行為的取證熟悉：1．逃避追繳欠稅行為的取證。2．騙取出口退稅行為的取

7、證。3．抗稅行為的取證。4．虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的取證。5．虛開(kāi)其他用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他憑證的取證。掌握：偷稅的取證。包括：1．主體方面證據(jù)（各類登記證照等書證和其他主體資格書證）。各類登記證照等書證（包括登記、變更、注銷等書證，納稅人銀行賬號(hào)、享受稅收減免的批文等，個(gè)人的身份證明）2．客觀方面證據(jù)：（1）偽造、變?cè)?、隱匿和擅自銷毀賬簿、記賬憑證行為的證據(jù)；偽造、變?cè)熨~簿、記賬憑證行為的證據(jù)。取得偽造、變?cè)熨~簿、記賬憑證的原件或經(jīng)稽查對(duì)象確認(rèn)的復(fù)印件；隱匿賬簿、記賬憑證行為的證據(jù)通過(guò)庫(kù)存盤點(diǎn)并取得物流憑據(jù)、資金往來(lái)憑據(jù)、存貨盤

8、點(diǎn)憑據(jù)等證據(jù)收集；擅自銷毀賬簿、記賬憑證行為的證據(jù)通過(guò)詢問(wèn)筆錄、取得證人證言、現(xiàn)場(chǎng)筆錄、照相、錄像、錄音等方式提取等收集；其他證據(jù)通過(guò)取得當(dāng)事人陳述或收集相關(guān)人員的證人證言或制作詢問(wèn)筆錄；納稅申報(bào)資料；納稅