uml在銷售與收款循環(huán)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查

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1、UML在銷售與收款循環(huán)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查審計(jì)中的應(yīng)用李丹(北京服裝學(xué)院商學(xué)院會(huì)計(jì)教研室，北京100029)【摘要】本文將軟件工程領(lǐng)域的新技術(shù)、新方法UML引進(jìn)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制審計(jì)q-，與傳統(tǒng)內(nèi)部控制流程圖進(jìn)行比較研究，探索改進(jìn)銷售與收款循環(huán)內(nèi)控測(cè)試審計(jì)技術(shù)和方法。UML技術(shù)可以解決傳統(tǒng)流程圖對(duì)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的某些弱點(diǎn)有時(shí)很難在圖上明確地表達(dá)出來等問題。同時(shí)．將傳統(tǒng)流程圖與UML兩者結(jié)合使用可以建立審計(jì)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)化管理模型，有利于建立被審計(jì)單位內(nèi)控系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)文檔．減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)質(zhì)量。【關(guān)鍵詞】U

2、ML信息技術(shù)(IT)內(nèi)部控制測(cè)試流程圖面向?qū)ο髸r(shí)序一點(diǎn)的工作方法。傳統(tǒng)業(yè)務(wù)流程圖審計(jì)法優(yōu)點(diǎn)是它能很、傳統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)流程圖應(yīng)用分析內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，而內(nèi)部控制清晰地反映出被審計(jì)單位內(nèi)部控制的概況，以供審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展．促使現(xiàn)代審計(jì)工作從詳細(xì)審計(jì)發(fā)展成人員方便地進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部為以測(cè)試內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)。我國《獨(dú)立審計(jì)控制的有用工具。傳統(tǒng)流程圖的缺點(diǎn)是：編制流程圖需具體準(zhǔn)則第9號(hào)一內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》要求注冊(cè)會(huì)具備嫻熟的技術(shù)和花費(fèi)較多的時(shí)間：另外，對(duì)內(nèi)部控制計(jì)師按照審

3、計(jì)準(zhǔn)則做好研究與評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控的某些弱點(diǎn)有時(shí)很難在圖上明確地表達(dá)出來(財(cái)政部制的工作。2002年l2月23Et，財(cái)政部頒布了《內(nèi)部會(huì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)辦公室，2003)。將信息技術(shù)計(jì)控制規(guī)范一銷售與收款(試行)》，作為《會(huì)計(jì)法》的配(IT)新成果、新方法引入流程圖的繪制過程，改進(jìn)傳統(tǒng)套措施，是為了加強(qiáng)對(duì)單位銷售與收款的內(nèi)部控制，規(guī)流程圖的繪制方法，初審人員也能輕松使用流程圖來范銷售與收款行為，防范銷售與收款過程中的差錯(cuò)和了解內(nèi)控是一項(xiàng)急需解決的問題。舞弊，是解決一些單位內(nèi)部管理松弛、控制弱化．提高

4、二、統(tǒng)一建模語言(UnifiedModelingLan．誠信度的重要?jiǎng)?chuàng)舉。銷售與收款內(nèi)部控制是審計(jì)的一guage。簡(jiǎn)稱UML)方法個(gè)重要對(duì)象和基礎(chǔ)。UML(UnifiedModelingLanguage)是由聞名世界的從法律的角度看，“內(nèi)部控制”的概念有助于區(qū)分面向?qū)ο蠹夹g(shù)專家GradyBooch．JimRumbaugh和Ivar注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任為普通過失和重大過失：如果內(nèi)Jacobson發(fā)起(張瑜、楊繼萍，2003)，在此前的Booch方部控制不太健全，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)整增加實(shí)質(zhì)性測(cè)法、OMT方法和D

5、OSE方法的基礎(chǔ)上完成的。1997年試程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以便發(fā)現(xiàn)報(bào)表中重要錯(cuò)l1月17日，被OMG采納為基于面向?qū)ο蠹夹g(shù)的標(biāo)準(zhǔn)報(bào)、漏報(bào)，否則就具有重大過失的性質(zhì)；反之，如果內(nèi)部建模語言。它融入了軟件工程領(lǐng)域的新思想、新方法和控制非常健全，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般應(yīng)適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性測(cè)新技術(shù)。UML提供了一系列標(biāo)準(zhǔn)化的圖形符號(hào)，定義試程序，但這可能導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部控制的失查，一般認(rèn)為注良好、易于表達(dá)。UML的重要性在于知識(shí)表示方面，它冊(cè)會(huì)計(jì)師只具有普通過失或沒有過失。當(dāng)過失給他人可以使各種人員f最終用戶、分析人員、開發(fā)人

6、員、系統(tǒng)造成損失時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)負(fù)相應(yīng)責(zé)任。目前國內(nèi)注冊(cè)集成人員、測(cè)試人員、技術(shù)資料作者和項(xiàng)目管理者1進(jìn)會(huì)計(jì)師對(duì)調(diào)查了解到的內(nèi)控和控制風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)價(jià)記錄行有效的交流，增進(jìn)相互理解。目前，UML已經(jīng)被工業(yè)的方法通常有四種：調(diào)查表(問卷)、文字表述、流程圖界和科技界普遍接受，并廣泛地用于各種應(yīng)用領(lǐng)域。本和核對(duì)表。其中流程圖十分有用，它是用一定的圖示符文試圖用UML通用的、通俗的表達(dá)方式反映被審計(jì)單號(hào)，輔以簡(jiǎn)要文字說明，繪制某項(xiàng)業(yè)務(wù)起止基本過程要位的銷售與收款內(nèi)部控制情況，力圖在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)CHlNAMANAGE

7、MENTlNFoRMATloNIzATloN727調(diào)查的審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法上有所創(chuàng)新。mctude~"三、UML與傳統(tǒng)銷售與收款內(nèi)控流程圖≥{編_角．。＼、竺蘭．一方法比較研究1．UML用例圖以角色角度描述職責(zé)分工，更利于@∈“內(nèi)部牽制”審計(jì)20o2年12月23日，財(cái)政部頒布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——銷售與收款(試行)》第六條中規(guī)定單位應(yīng)當(dāng)@一@∈將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門(或崗位)分別磊include)設(shè)立。(1)銷售部門(或崗位)主要負(fù)責(zé)處理訂單、簽訂、竺—苧—蘭／一?——一一＼、=運(yùn)二／合同

8、、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收貨款。(2)發(fā)貨部門(或崗位)主要負(fù)責(zé)審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全并辦圖1銷售與收款UML用例圖理發(fā)貨的具體事宜。(3)財(cái)會(huì)部門(或崗位)主要負(fù)責(zé)銷單位經(jīng)營活動(dòng)過程售款項(xiàng)的結(jié)算和記錄、監(jiān)督管理貨款回收。單位不得由傳統(tǒng)流程圖沒有表達(dá)過程時(shí)序，也沒有表達(dá)過程同一部門或個(gè)人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程。通過實(shí)際開始的條件。不支持過程描述，也無法描述各活動(dòng)職務(wù)分離和賬目核對(duì)等手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)銷售與收款循環(huán)之間的時(shí)間