銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)-財(cái)務(wù)調(diào)查

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1、1會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。什么是會(huì)計(jì)?會(huì)計(jì)主要反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表），并對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。*對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程進(jìn)行核算和監(jiān)督，是按照經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生的時(shí)間順序不間斷地連續(xù)記錄2經(jīng)濟(jì)活動(dòng)：采購、生產(chǎn)、倉儲(chǔ)、銷售、投資、籌資經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):用貨幣計(jì)價(jià)并能引起資金增減變動(dòng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。如：現(xiàn)金、銀行存款的收付，材科的采購、收發(fā),生產(chǎn)的耗費(fèi),銷售收入的形成，稅、利、費(fèi)的上交等。*經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的同時(shí)會(huì)產(chǎn)生原始憑證，如：采購合同、入庫單、過磅單

2、、生產(chǎn)過程中的領(lǐng)料單、水電費(fèi)單、銷售訂單、發(fā)貨單、費(fèi)用申請單等3企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)---貨幣的流轉(zhuǎn)過程4會(huì)計(jì)通過以原始憑證為依據(jù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。財(cái)務(wù)調(diào)查的目的：1.掌握企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況。（財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量）*通過對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的原始憑證的檢查，驗(yàn)證報(bào)表科目的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性。*通過對企業(yè)內(nèi)部控制有效性的檢查，驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。2.通過財(cái)務(wù)報(bào)表，還原企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。5按照業(yè)務(wù)循環(huán)劃分，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包括：貨幣資金籌資與投資循環(huán)銷售與收款循環(huán)采購與付款循環(huán)生產(chǎn)與服務(wù)循環(huán)或存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)6學(xué)習(xí)目

3、的理解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的原則和步驟掌握貨幣資金、銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)、生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)、采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)、籌資與投資業(yè)務(wù)循環(huán)業(yè)務(wù)流程及內(nèi)部控制。7業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)概述8業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)概述業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的內(nèi)容內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的原則及步驟9業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的內(nèi)容貨幣資金控制銷售與收款循環(huán)控制采購與付款循環(huán)控制生產(chǎn)與服務(wù)循環(huán)或存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)控制籌資與投資循環(huán)控制10內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的原則制衡性原則有效性原則全面性原則成本效益原則適應(yīng)性原則合法性原則重要性原則11內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的步驟了解各業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)容和特點(diǎn)確定控制目標(biāo)評(píng)估實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的風(fēng)

4、險(xiǎn)確定控制點(diǎn)和控制措施形成內(nèi)部控制制度執(zhí)行內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的效果12貨幣資金13貨幣資金貨幣資金的控制目標(biāo)貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)14貨幣資金的控制目標(biāo)保護(hù)貨幣資金安全，防止舞弊行為發(fā)生合理調(diào)度貨幣資金，防止資金周轉(zhuǎn)失靈加快貨幣資金周轉(zhuǎn)，提高貨幣資金的使用效率保證貨幣資金業(yè)務(wù)核算的準(zhǔn)確可靠15貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)崗位分工控制授權(quán)審批控制現(xiàn)金控制銀行存款控制票據(jù)與印章控制16案例：小會(huì)計(jì)“導(dǎo)演”的億元“大戲”2003年2月，國家基金委財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處一名出納經(jīng)核對銀行對賬單與單位的計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)賬，出現(xiàn)2000余萬元

5、差額，發(fā)現(xiàn)賬目有疑問，經(jīng)核對支票已由卞中登記為作廢支票，出納要求卞中出示作廢支票，卞中無法出示，當(dāng)晚出納將此情況向單位領(lǐng)導(dǎo)作了匯報(bào)。第二天，檢察機(jī)關(guān)接到國家基金委舉報(bào)后，將卞中抓獲。2003年4月，吳鋒主動(dòng)找到單位領(lǐng)導(dǎo)談話，并交待了與卞中共同將人民幣1000萬元公款存入“中農(nóng)信”公司并獲取200余萬元利息的事實(shí)。經(jīng)法院審理查明，被告人卞中貪污公款共計(jì)人民幣1262.37萬元，挪用公款共計(jì)人民幣19993.3萬元，伙同其主管領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)費(fèi)管理處副處長吳鋒挪用公款1000萬元。卞中捕前系國家基金委財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處會(huì)計(jì)。1999年8月至20

6、02年12月間，卞中利用擔(dān)任國家基金委綜合計(jì)劃局財(cái)務(wù)處出納、財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處會(huì)計(jì)的職務(wù)便利，在負(fù)責(zé)辦理向申請國家自然科學(xué)基金經(jīng)費(fèi)的院校、科研單位撥款的工作中，多次將部分因故被退回款以重新?lián)艹鰹槊?，分別采取偽造銀行進(jìn)賬單、信匯憑證、電匯憑證在單位平賬的手段，將公款共計(jì)人民幣1262.37萬元侵吞。2002年3月至2003年1月間，卞中利用擔(dān)任國家基金委財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處會(huì)計(jì)的職務(wù)便利，多次采取偽造銀行對賬單、進(jìn)賬單等手段，先后八次將公款共計(jì)人民幣19993.3萬元挪出，轉(zhuǎn)入北京匯人建筑裝飾工程有限責(zé)任公司及其女友柴某家人開辦的東方旭陽

7、公司賬戶內(nèi)，用于上述兩家公司的營利活動(dòng)。17案例：小會(huì)計(jì)“導(dǎo)演”的億元“大戲”案發(fā)時(shí)卞中有近1億元未歸還。8年時(shí)間，貪污、挪用2億多元，為什么竟一直未被發(fā)現(xiàn)呢？經(jīng)過檢察院調(diào)查了解，國家自然科學(xué)基金每年撥款規(guī)模高達(dá)20多億元，但實(shí)際控制這筆巨額基金流向的卻只有財(cái)務(wù)局下屬經(jīng)費(fèi)管理處的3名財(cái)務(wù)人員。????　這3個(gè)人誰是會(huì)計(jì)、誰是出納分得并不清楚。卞中實(shí)際上不僅僅只負(fù)責(zé)登記賬目，還包攬了整個(gè)自然科學(xué)基金的撥款工作，就連財(cái)務(wù)局局長的人名章和支票他也可以很輕易地拿到，這樣的職權(quán)早就超越了一名會(huì)計(jì)應(yīng)有的權(quán)限?？梢哉f，卞中長期貪污、挪用巨額資

8、金除了主觀的因素之外，國家基金委在財(cái)務(wù)管理上的混亂和漏洞是更為致命的原因。檢察院到國家基金委經(jīng)費(fèi)管理處辦公室調(diào)查時(shí)發(fā)現(xiàn)，支票在該辦公室就像普通辦公室的紙一樣，抽屜里到處都是。在此案中，除了卞中個(gè)人犯罪之外，該單位在貨幣資金內(nèi)部控制方面的嚴(yán)重缺陷給了