銷售與收款循環(huán)審計

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1、天馬行空官方博客：http://t.qq.com/tmxk_docin；QQ:1318241189；QQ群：175569632銷售與收款循環(huán)審計(01年8.5分，02年9分，03年20.5分)循環(huán)審計的優(yōu)點：使控制測試和實質(zhì)性測試完美結(jié)合，內(nèi)部控制測試只能通過循環(huán)進行，實質(zhì)性測試可以通過賬戶做，也可以通過循環(huán)做，但只有通過循環(huán)做，才能與內(nèi)部控制測試結(jié)合業(yè)務(wù)循環(huán)資產(chǎn)負(fù)債表項目利潤表項目銷售與收款循環(huán)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、壞賬準(zhǔn)備、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款（結(jié)算類、債權(quán)為主）主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費用、其他業(yè)務(wù)利潤（包括其他業(yè)

2、務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)支出）購貨與付款循環(huán)（結(jié)算類、債務(wù)為主）預(yù)付、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、固定資產(chǎn)（包括清理、折舊、準(zhǔn)備）、工程物資、在建工程無?生產(chǎn)循環(huán)存貨類、成本計算類科目、跨期攤配賬戶、工資類科目主營業(yè)務(wù)成本籌資與投資循環(huán)長短投資、其他應(yīng)收款、應(yīng)收補貼款、長期待攤費用、其他應(yīng)付款、所有者權(quán)益類科目期間費用（除營業(yè)費用）、投資收益、補貼收入、營業(yè)外收支、所得稅一、銷售與收款循環(huán)的特性(重點了解，簡答題)?。ㄒ唬╀N售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動　　1．接受顧客訂單。接受訂單后通常應(yīng)編制一式多聯(lián)的銷售單。銷售單是證明管理當(dāng)局對有關(guān)銷售交易的“存在或發(fā)

3、生”認(rèn)定的憑據(jù)，也是此筆銷售的交易軌跡的起點。　　2．批準(zhǔn)賒銷信用。對于賒銷業(yè)務(wù)，賒銷批準(zhǔn)是由信用管理部門根據(jù)管理當(dāng)局的賒銷政策，以及對每個顧客的已授權(quán)的信用額度來進行的。設(shè)計信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險，因此，這些控制與應(yīng)收賬款凈額的“估價或分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)?！　?．按銷售單供貨。設(shè)立這項控制程序的目的是為了防止倉庫在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨。因此，已批準(zhǔn)銷售單的一聯(lián)通常應(yīng)送達倉庫，作為倉庫按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運部門的授權(quán)依據(jù)?！　?．※按銷售單裝運貨物。將按經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單供貨與按銷售單裝運貨物職責(zé)相分離，有助于避免裝運職員在未經(jīng)授

4、權(quán)的情況下裝運產(chǎn)品。　　5．※向顧客開具賬單。包括編制賬單和向顧客寄送事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票。這項功能所針對的主要問題是：①是否對所有裝運的貨物都開了賬單（即“完整性”認(rèn)定問題）？②是否只對實際裝運才開賬單，有無重復(fù)開單或虛構(gòu)交易情況發(fā)生（即“存在或發(fā)生”認(rèn)定問題）？③是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表所列價格計價（即“估價或分?jǐn)偂闭J(rèn)定問題）開單？為了降低開單過程中出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯誤計價或其他差錯的風(fēng)險，應(yīng)設(shè)立以下的控制程序：　?。?）開單部門職員在編制每張銷售發(fā)票之前，應(yīng)獨立審計檢查是否存在裝運憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單?！　。?）應(yīng)依據(jù)已授權(quán)

5、批準(zhǔn)的商品價目表編制銷售發(fā)票?！　。?）獨立檢查銷售發(fā)票計價和計算的正確性?！　。?）將裝運憑證上的商品總數(shù)與相對應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進行比較?！　?．※記錄銷售。記錄銷售的控制程序包括以下內(nèi)容：　?。?）只依據(jù)附有有效裝運憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售?！　。?）控制所有事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票。　?。?）獨立檢查已處理銷售發(fā)票上的銷售金額同會計記錄金額的一致性?！　。?）記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與前面說明的處理銷貨交易的其他功能相分離?！　。?）對記錄過程中所涉及的有關(guān)記錄的接觸予以限制，以減少未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的記錄的發(fā)生?！　。?）定期獨立檢查應(yīng)

6、收賬款的明細賬同總賬的一致性。　?。?）定期向顧客寄送對賬單，并要求顧客將任何例外情況直接向指定的未涉及執(zhí)行或記錄銷貨交易循環(huán)的會計主管報告：財務(wù)部門，匯款通知單　　7．辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入。　　8．辦理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓：貸項通知單　　9．注銷壞賬?！　?0．提取壞賬準(zhǔn)備?！　「剑轰N售與收款循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動、對應(yīng)的憑證及記錄、相關(guān)的認(rèn)定的關(guān)系主要業(yè)務(wù)活動對應(yīng)的憑證及記錄相關(guān)的認(rèn)定1.接受顧客訂單顧客訂貨單存在或發(fā)生2.批準(zhǔn)賒銷信用銷售單估價或分?jǐn)?.按銷售單供貨銷售單完整性4.按銷售單裝運貨物發(fā)運憑證存在或發(fā)生、完整性

7、5.向顧客開具賬單商品價目表、銷售發(fā)票存在或發(fā)生、估價或分?jǐn)?、完整?.記錄銷售轉(zhuǎn)賬憑證、應(yīng)收賬款明細賬、主營業(yè)務(wù)收入明細賬存在或發(fā)生、完整性、估價或分?jǐn)?.辦理和記錄現(xiàn)金及銀行存款收入顧客月末對賬單、匯款通知書、收款憑證、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬存在或發(fā)生、完整性、估價或分?jǐn)?.辦理和記錄銷貨退回及折扣折讓貸項通知單、折扣折讓明細帳存在或發(fā)生、估價或分?jǐn)?、完整?.注銷壞帳壞帳審批表估價或分?jǐn)?0.提取壞帳準(zhǔn)備?估價或分?jǐn)偪偨Y(jié)：序號銷售與收款購貨與付款生產(chǎn)循環(huán)籌資投資活動認(rèn)定活動認(rèn)定活動認(rèn)定活動認(rèn)定活動認(rèn)定1[起點]接受顧客訂單存在或發(fā)生

8、請購商品和勞務(wù)×計劃和安排生產(chǎn)×審批授權(quán)×審批授權(quán)×2批準(zhǔn)賒銷信用估價或分?jǐn)偩幹朴嗁弳瓮暾园l(fā)出原材料×簽訂合同協(xié)議×取得證券或其他投資×3××××按銷售單供貨※驗