審計課件——銷售與收款循環(huán)審計

《審計課件——銷售與收款循環(huán)審計》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫。

1、第五篇各類交易和賬戶余額的審計▲銷售與收款循環(huán)審計▲采購與付款循環(huán)審計▲生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計▲人力資源與工薪循環(huán)審計▲投資與籌資循環(huán)審計▲貨幣資金審計2021/9/71賬戶法與循環(huán)法2021/9/72第十五章銷售與收款循環(huán)審計2021/9/73【本章教學目的和要求】主要內(nèi)容：本章主要介紹收入循環(huán)的主要內(nèi)部控制制度測試及主營業(yè)務(wù)收入、應收賬款的具體審計技能。重點掌握：重點掌握主營業(yè)務(wù)收入和應收帳款的函證。2021/9/74一、不同行業(yè)類型的收入來源二、涉及的主要憑證與會計記錄三、涉及的主要業(yè)務(wù)活動第一節(jié)銷售與收款循環(huán)的特點2021/9/75二、涉及的主要憑證與會計記錄

2、顧客定單貨運單銷售發(fā)票銷售單銷售合同轉(zhuǎn)賬憑證價目表壞賬準備日記賬收入明細賬應收賬款明細賬總賬2021/9/76三、涉及的主要業(yè)務(wù)活動2021/9/77第二節(jié)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試一、銷售交易的內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制目標、內(nèi)部控制與審計測試的關(guān)系（二）銷售交易的內(nèi)部控制2021/9/78（一）內(nèi)部控制目標、內(nèi)部控制與審計測試的關(guān)系內(nèi)部控制目標關(guān)鍵內(nèi)部控制常用的控制測試常用的交易實質(zhì)性程序登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的顧客（發(fā)生）銷售交易是以經(jīng)過審核的發(fā)運憑證及經(jīng)過批準的顧客訂貨單為依據(jù)登記入賬的在發(fā)貨前，顧客的賒購已經(jīng)被授權(quán)批準銷售發(fā)票均經(jīng)事先編

3、號，并已恰當?shù)氐怯浫胭~每月向顧客寄送對賬單，對顧客提出的意見作專門追查檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運憑證（或提貨單）及顧客訂貨單檢查顧客的賒購是否經(jīng)授權(quán)批準檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性觀察是否寄發(fā)對賬單，并檢查顧客回函檔案復核主營業(yè)務(wù)收入總賬、明細賬以及應收賬款明細賬中的大額或異常項目追查主營業(yè)務(wù)收入明細賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證將發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運分錄進行核對將主營業(yè)務(wù)收入明細賬中的分錄與銷售單中的賒銷審批和發(fā)運審批進行核對所有銷售交易均已登記入賬（完整性）發(fā)運憑證（或提貨單）均經(jīng)事先編號并已經(jīng)登記入賬銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號，并已登記入賬

4、檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性將發(fā)運憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細賬及應收賬款明細賬中的分錄進行核對2021/9/79（一）內(nèi)部控制目標、內(nèi)部控制與審計測試的關(guān)系登記入賬的銷售數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量，已正確開具賬單并登記入賬（計價和分攤）銷售價格、付款條件、運費和銷售折扣的確定已經(jīng)適當?shù)氖跈?quán)批準。由獨立人員對銷售發(fā)票的編制作內(nèi)部核查。檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當?shù)氖跈?quán)批準。檢查有關(guān)憑證上的內(nèi)部核查標記。復算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)。追查主營業(yè)務(wù)收入明細賬中的分錄至銷售發(fā)票。追查銷售發(fā)票上的詳細信息至發(fā)運憑證、經(jīng)批準的商品價目表和客戶訂購單。銷售交

5、易的記錄及時(截止)采用盡可能在銷售發(fā)生時開具收款賬單和登記入賬的控制方法內(nèi)部核查檢查尚未開具收放賬單的發(fā)貨和尚未登記人賬的銷售交易檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標記將銷售交易登記入賬的日期與發(fā)運憑證的日期比較核對銷售交易已經(jīng)正確地記入明細賬并經(jīng)正確匯總(準確性、計價和分攤)每月定期給顧客寄送對賬單由獨立人員對應收賬教明細賬作內(nèi)部核查將應收賬款明細賬余額合計數(shù)與其總賬余額進行比較觀察對賬單是否已經(jīng)寄出檢查內(nèi)部核查標記檢查將應收賬款明細賬余額合計數(shù)與其總賬余額進行比較的標記將主營業(yè)務(wù)收入明細賬加總，追查其至總賬的過賬2021/9/710（二）銷售交易的內(nèi)部控制1.適當?shù)穆?/p>

6、責分離2.正確的授權(quán)審批3.充分的憑證和記錄4.憑證的預先編號5.按月寄出對賬單6.內(nèi)部核查程序2021/9/711二、收款交易的內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制目標、內(nèi)部控制與審計測試的關(guān)系（二）收款交易的內(nèi)部控制三、評估重大錯報風險四、控制測試（一）概述（二）以內(nèi)部控制目標為起點的控制測試（三）以風險為起點的控制測試2021/9/712第三節(jié)銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序一、銷售與收款交易的實質(zhì)性程序（一）銷售與收款交易的實質(zhì)性分析程序（二）銷售交易的細節(jié)測試（三）收款交易的細節(jié)測試2021/9/713二、營業(yè)收入的實質(zhì)性程序（一）營業(yè)收入的審計目標（二）主營業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)

7、性程序2021/9/714（二）主營業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序1、取得或編制主營業(yè)務(wù)收入項目明細表，復核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符；（賬表核對）2、查明主營業(yè)務(wù)收入的確認原則、方法，注意其是否符合會計準則和會計制度規(guī)定的收入實現(xiàn)條件，前后期是否一致；（會計政策）3、運用實質(zhì)性分析程序，作比較分析；（分析異常和重大波動的原因）4、根據(jù)普通發(fā)票或增值稅發(fā)票申報表，估算全年收入，與實際入賬收入金額核對，并檢查是否存在虛開發(fā)票或已銷售但未開發(fā)票的情況2021/9/715（二）主營業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序5、獲取產(chǎn)品價格目錄，抽查售價是否符合價格政策，并注意銷

8、售給關(guān)聯(lián)方