銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計

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1、銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計一、概述　　內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動的正常進(jìn)行,保證資產(chǎn)的安全和完整,及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策和程序。內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理體系中重要的、不可缺少的一個組成部分,而且經(jīng)濟(jì)越發(fā)展,內(nèi)部控制在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動中就越重要?！　《?、銷售與收入的概念及特點(diǎn)　　銷售與收款循環(huán)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以實現(xiàn)收入為核心。在激烈競爭的市場環(huán)境下,收入是企業(yè)追求的主要經(jīng)營目標(biāo),是實現(xiàn)利潤最大化的基本內(nèi)容。按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則——收入準(zhǔn)則》中的定義,收入是指在銷售商品、提供勞務(wù)以及讓

2、渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入,包括銷售商品收入、勞務(wù)收入、利息收入、使用費(fèi)收入、租金收入等,不包括為第三方或客戶代收的款項。收入具有以下特點(diǎn):　　1.收入是從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生的,而不是從偶然發(fā)生的交易或事項中產(chǎn)生。比如,商業(yè)連鎖企業(yè)的收入是從銷售商品等日?；顒又挟a(chǎn)生的,而不是從處置固定資產(chǎn)等非日常活動中產(chǎn)生的?！　?.收入可以表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加,比如增加銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等;也可以表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少,比如以商品或勞務(wù)抵償債務(wù);或者二者兼而有之,如商品銷售的貨款中部分收取現(xiàn)金,部分抵償債務(wù)?！　?.收入能導(dǎo)致

3、所有者權(quán)益的增加。收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加,是收入的基本特征之一。但是,這里的收入是指毛收入的概念,即沒有扣除相關(guān)成本費(fèi)用的收入?！　?.收入只包括企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入,不包括為第三方或客戶代收的款項。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動中,常常會發(fā)生為客戶或第三方代收款項的情況,如企業(yè)代國家收取的增值稅等。代收的款項,一方面增加企業(yè)的資產(chǎn),另一方面增加企業(yè)的負(fù)債,不增加企業(yè)的所有者權(quán)益,不能作為本企業(yè)的收入。　　三、銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要意義　　企業(yè)無論是自行生產(chǎn)的產(chǎn)品還是外購的商品,都是只有通過銷售業(yè)務(wù)的完成才能獲得營業(yè)收入并賺取利潤。企業(yè)

4、制定銷售與收款內(nèi)部控制制度時,要因地制宜,根據(jù)企業(yè)自身的實際情況制定相關(guān)銷售與收款職位相分離的內(nèi)部控制,既可有內(nèi)外部相結(jié)合的控制制度,防止呆賬及舞弊,又可及時收款。企業(yè)制定切實可行的銷售與收款內(nèi)部控制制度,可提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,使企業(yè)具有強(qiáng)盛的生命力,進(jìn)入良好和健康的發(fā)展軌道。所以在激烈競爭的市場環(huán)境下,銷售與收款循環(huán)應(yīng)該在企業(yè)循環(huán)中占有重要的一席之地,并且具有重要的意義:　　1.保證各項業(yè)務(wù)的處理均經(jīng)授權(quán),防止并及時發(fā)現(xiàn)錯誤及舞弊,避免管理漏洞。加強(qiáng)企業(yè)的不相容職務(wù)的分離控制和授權(quán)審批制度,從而使各個相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行了明細(xì)分工,有效的授權(quán)審批

5、應(yīng)明確授權(quán)的責(zé)任和建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)審批的程序等控制進(jìn)而能夠及時的發(fā)現(xiàn)和避免錯誤和舞弊情況的發(fā)生,給企業(yè)帶來了更為廣闊的空間。　　2.保證會計核算真實合規(guī),如實反映銷售、發(fā)貨、回款、退貨等業(yè)務(wù)信息?！　?.促進(jìn)公司合理控制風(fēng)險,在賒銷帶來的收益和因應(yīng)收賬款增大而增加的可能損失之間取得較好的平衡?！　∷摹N售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計　　內(nèi)部控制已經(jīng)普遍被企業(yè)所采用.它在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著越來越重要的作用。一個單位經(jīng)營管理狀況的好壞,與該單位內(nèi)部控制制度是否完善、嚴(yán)密有著密切的關(guān)系。建立和完善內(nèi)部控制制度,加強(qiáng)會計監(jiān)督,進(jìn)一步搞好單位的內(nèi)部

6、管理,將會為單位的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)?！　?.銷售與收款環(huán)節(jié)的控制目標(biāo)與內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)(見下表)　　2.嚴(yán)格內(nèi)部控制制度,職權(quán)劃分清楚　　(1)不相容職務(wù)分離控制　　為了保證銷售循環(huán)業(yè)務(wù)的有效性和可靠性,應(yīng)按各相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行明細(xì)分工,以加強(qiáng)內(nèi)部牽制,防止錯誤和舞弊行為的發(fā)生。為此,企業(yè)應(yīng)該明確各部門的和崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位的相互分離、制約和監(jiān)督?！　、俳邮茕N售訂單、收款應(yīng)與發(fā)貨職能相分離;?、谂鷾?zhǔn)賒銷、開出發(fā)票和收取貨款的職能相分離;　　③銷售和收款應(yīng)與記賬相分離;　?、芴钪瓢l(fā)票人不能同時復(fù)核發(fā)票;　?、蒉k理

7、退貨實物驗收的人員必須同退貨賬務(wù)記錄人員相分離;　?、迲?yīng)收賬款記錄人員不能擔(dān)任該賬目核實工作?！　?2)審批制度　　授權(quán)審批是每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行必須經(jīng)過一定形式的授權(quán)或批準(zhǔn)。有效的授權(quán)審批應(yīng)明確授權(quán)的責(zé)任和建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)審批的程序。對于銷售與收款環(huán)節(jié)而言,主要存在以下三個關(guān)鍵的審批關(guān)鍵點(diǎn):　?、僭阡N貨發(fā)生之前,賒銷已經(jīng)正當(dāng)審批;　　②未經(jīng)正當(dāng)審批,不得發(fā)出貨物;　?、垆N售價格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等必須經(jīng)過審批?！　∏皟身椏刂频哪康脑谟诜乐蛊髽I(yè)因向虛構(gòu)的或者無力支付貨款的顧客發(fā)貨而蒙受損失,價格審批控制的目的則在于保證銷貨業(yè)務(wù)按照企業(yè)政策

8、規(guī)定的價格開票收款。　　(3)客戶資信控制制度　　企業(yè)應(yīng)正確制定信用政策,對賒賬客戶在信用額度內(nèi)進(jìn)行賒銷。企業(yè)應(yīng)制定企業(yè)的信用政策、確定信用標(biāo)準(zhǔn),信用條件和收賬政策