銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制描述

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1、銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制描述單位名稱(chēng):編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁(yè)次:說(shuō)明：了解公司銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制，并按主要控制點(diǎn)進(jìn)行描述，參考內(nèi)容如下：一、不相容職務(wù)分離制度了解并描述銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的具體職責(zé)分工和授權(quán)審批制度。通常下列職務(wù)是不相容的，不得由同一部門(mén)或同一人辦理銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。例如：1、客戶(hù)信用調(diào)查評(píng)估與銷(xiāo)售合同的審批簽訂；2、銷(xiāo)售合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨；3、銷(xiāo)售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；4、銷(xiāo)售退回貨品的驗(yàn)收、處置與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；5、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開(kāi)具、管理；6、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與審

2、批、壞賬的核銷(xiāo)與審批。應(yīng)收集的證據(jù)：組織結(jié)構(gòu)圖和職責(zé)分工文件等等。二、訂單的證實(shí)和審核制度了解并描述銷(xiāo)售部門(mén)簽訂訂單和信用審核制度及執(zhí)行全過(guò)程。例如：1、銷(xiāo)售部門(mén)收到客戶(hù)購(gòu)貨訂單后應(yīng)將其送到企業(yè)信用管理部門(mén)辦理批準(zhǔn)手續(xù)；2、對(duì)于賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，信用管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的賒銷(xiāo)政策，以及對(duì)每一個(gè)客戶(hù)授權(quán)的信用額度進(jìn)行審核；3、信用管理部門(mén)應(yīng)對(duì)每個(gè)新客戶(hù)進(jìn)行信用調(diào)查，包括獲取信用評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)客戶(hù)信用等級(jí)的評(píng)定報(bào)告；4、信用管理部門(mén)經(jīng)辦人員應(yīng)在銷(xiāo)售通知單上簽署是否予以賒銷(xiāo)的意見(jiàn)后送回銷(xiāo)售部門(mén)，批準(zhǔn)必須由經(jīng)信用管理部門(mén)經(jīng)理或授權(quán)人簽字同意的書(shū)面證明才有效；

3、5、對(duì)收到的每一份銷(xiāo)售訂單都必須登記在購(gòu)貨訂單登記簿上，從而保證從可信賴(lài)客戶(hù)處收到的訂單能盡快滿(mǎn)足客戶(hù)的需求，并且為再次接受客戶(hù)委托或?yàn)榭蛻?hù)提供后續(xù)服務(wù)積累資料。應(yīng)收集的證據(jù)：賒銷(xiāo)政策及相關(guān)審批制度、審批的相關(guān)記錄、購(gòu)貨訂單登記簿等等。一、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的執(zhí)行控制了解并描述企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的執(zhí)行過(guò)程和相關(guān)制度。例如：1、企業(yè)收到客戶(hù)的訂單以后，銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)編制統(tǒng)一的銷(xiāo)售通知單，編制之前銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)首先向發(fā)貨部門(mén)詢(xún)問(wèn)所訂貨物是否有庫(kù)存，如有應(yīng)及時(shí)編制銷(xiāo)售通知單；2、信用管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的賒銷(xiāo)政策和客戶(hù)的資信情況批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用；3、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)根據(jù)信用管理

4、部門(mén)已授權(quán)審批的銷(xiāo)售通知單發(fā)貨并應(yīng)編制商品出庫(kù)單；4、會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)信用管理部門(mén)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售通知單開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，發(fā)票開(kāi)具一般是通過(guò)對(duì)開(kāi)票的授權(quán)來(lái)執(zhí)行的，主要是通過(guò)獲取客戶(hù)的購(gòu)貨訂單、發(fā)貨通知單等后，開(kāi)票人員才可以開(kāi)具發(fā)票。5、運(yùn)輸部門(mén)的員工在裝運(yùn)之前必須進(jìn)行獨(dú)立驗(yàn)證，以確定從倉(cāng)庫(kù)提取的商品都附有經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)貨通知單，商品和銷(xiāo)貨通知單必須一致。應(yīng)收集的證據(jù)：銷(xiāo)售通知單、發(fā)運(yùn)通知單、倉(cāng)庫(kù)出庫(kù)單、銷(xiāo)售發(fā)票和裝運(yùn)單等等。二、折扣與折讓政策的制定和執(zhí)行了解并描述企業(yè)的折扣和折讓政策。例如：1、折扣折讓政策必須得到有關(guān)授權(quán)人員的批準(zhǔn)；2、折扣折讓事項(xiàng)必

5、須經(jīng)過(guò)公司高級(jí)管理人員的審批，高管人員應(yīng)將折扣折讓事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)記錄；3、會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)設(shè)專(zhuān)人對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)提供的折扣折讓明細(xì)表進(jìn)行核對(duì)，并依據(jù)高管人員審批意見(jiàn)進(jìn)行賬務(wù)處理。應(yīng)收集的證據(jù)：折扣折讓政策和審核制度、批準(zhǔn)文件、折扣折讓事項(xiàng)備忘錄等等。三、應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備的控制了解并描述企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理情況。了解并描述企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備政策和壞賬核銷(xiāo)的審批程序。例如：1、應(yīng)收賬款的明細(xì)賬記錄必須以銷(xiāo)售部門(mén)核準(zhǔn)的銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)運(yùn)單等為依據(jù)；2、根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶(hù)余額應(yīng)定期編制應(yīng)收賬款的余額調(diào)節(jié)表，并將該表與客戶(hù)進(jìn)行核對(duì)，編制該表的人員不能同時(shí)擔(dān)任記錄和

6、調(diào)整應(yīng)收賬款的工作；3、應(yīng)收賬款的總賬、明細(xì)賬的登記與定期檢查核對(duì)應(yīng)由不同的人員進(jìn)行；4、公司信用管理部門(mén)應(yīng)定期編制應(yīng)收賬款的分析表，分析應(yīng)收賬款的真實(shí)性和可收回性；1、公司應(yīng)指定專(zhuān)人對(duì)應(yīng)收賬款賬齡較長(zhǎng)的客戶(hù)進(jìn)行催收，以保證公司債權(quán)能及時(shí)收回；2、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例應(yīng)符合制度規(guī)定，確保計(jì)提的金額恰當(dāng)，會(huì)計(jì)處理正確，前后期處理一致；3、對(duì)于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)壞賬的核銷(xiāo)應(yīng)經(jīng)企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)審批；4、對(duì)已核銷(xiāo)的壞賬應(yīng)建立備查跟蹤制度，對(duì)于收回的已核銷(xiāo)壞賬應(yīng)及時(shí)入賬。應(yīng)收集的證據(jù)：應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)記錄、應(yīng)收賬款余額調(diào)節(jié)

7、表、賬齡分析表、對(duì)賬單、催收記錄、壞賬準(zhǔn)備政策、壞賬核銷(xiāo)審核制度和批準(zhǔn)文件、壞賬收回的跟蹤記錄等等。一、退貨理賠的控制了解并描述企業(yè)對(duì)退貨理賠的相關(guān)制度和管理辦法。例如：1、驗(yàn)收部門(mén)嚴(yán)格對(duì)退回貨物進(jìn)行驗(yàn)收與調(diào)查，應(yīng)將調(diào)查結(jié)果和意見(jiàn)記錄在退貨驗(yàn)收?qǐng)?bào)告上；2、銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)對(duì)退回貨物驗(yàn)收?qǐng)?bào)告進(jìn)行核對(duì)審批并填制銷(xiāo)售貸項(xiàng)通知單；3、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)依據(jù)退貨驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和銷(xiāo)售貸項(xiàng)通知單進(jìn)行賬務(wù)處理。應(yīng)收集的證據(jù)：退貨驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、審批文件和相關(guān)記錄等等。二、銷(xiāo)售與收款的監(jiān)督管理了解并描述相關(guān)部門(mén)的銷(xiāo)售與收款監(jiān)督管理職能，如各部門(mén)監(jiān)督管理內(nèi)容、制度及相關(guān)報(bào)告等。應(yīng)收

8、集的證據(jù)：退貨驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、審批文件和相關(guān)記錄等等。