小議酒店行業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制

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1、小議酒店行業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制李濤(昆明精誠(chéng)會(huì)計(jì)師公司，云南昆明650200)摘要：本文將銷售收入及應(yīng)收賬款管理作為內(nèi)部控制的研究對(duì)象，對(duì)其內(nèi)部控制的建立與完善進(jìn)行探討，以供業(yè)內(nèi)借鑒和參考。關(guān)鍵詞：銷售；收款業(yè)務(wù)中圖分類號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1671-8089(2010)01-0078-02中國(guó)酒店業(yè)作為一個(gè)隨改革開放而發(fā)展起來的新興行業(yè)，它就像一個(gè)小小的城市，幾乎承載著滿足消費(fèi)者"食、住、行、游、購(gòu)、娛"需求的絕大部份。內(nèi)部控制貫穿于酒店經(jīng)營(yíng)管理的全過程，是衡量現(xiàn)代酒店管理的重要標(biāo)志。酒店企業(yè)對(duì)外部環(huán)境的良好適應(yīng)性要建立在對(duì)內(nèi)部的有效協(xié)調(diào)基礎(chǔ)上，因此，建立和加強(qiáng)內(nèi)部控制就

2、成為酒店業(yè)安身立命的基礎(chǔ)以及經(jīng)營(yíng)發(fā)展的保證。酒店?duì)I業(yè)收入是衡量酒店經(jīng)營(yíng)成果的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之一，酒店?duì)I業(yè)指標(biāo)的高低，直接影響著酒店利潤(rùn)水平的高低。本人曾經(jīng)在酒店行業(yè)十余年，長(zhǎng)期從事酒店財(cái)務(wù)管理工作，深知銷售收入及應(yīng)收賬款管理重要性，因此我將其作為內(nèi)部控制的研究對(duì)象，對(duì)其內(nèi)部控制的建立與完善進(jìn)行探討，并希望能對(duì)酒店管理人員提供借鑒和參考。一、酒店業(yè)銷售收入的特點(diǎn)1、收入控制環(huán)節(jié)涉及的部門和崗位多。酒店的營(yíng)業(yè)收入主要由客房收入、餐飲收入、歌舞廳收入、桑拿收入和對(duì)外承包收入等組成。酒店涉及銷售與收款的部門主要有銷售部、客房部、餐飲部、前廳部、財(cái)務(wù)部等六個(gè)部門。酒店涉及到收入與收款控制環(huán)節(jié)的崗位包括銷售

3、代表、酒店服務(wù)員、收銀員、房務(wù)中心、廚房、吧臺(tái)、前臺(tái)人員、稽核等。2、酒店客人類別不一，服務(wù)項(xiàng)目多，價(jià)格差異大，計(jì)價(jià)工作量大。酒店顧客中有零散客人、團(tuán)體客人、協(xié)議客戶，有住店客人、非住店客人等。酒店客房部提供房間服務(wù)、電話、傳真、洗衣、小酒吧等服務(wù)項(xiàng)目；餐飲部提供食品、菜肴、酒水飲料、香煙等服務(wù)。每項(xiàng)服務(wù)的收費(fèi)都有不同的差異，因此，服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)工作量非常大。3、酒店建立了收入稽核制度。酒店一般都建立了收入稽核制度，按照工作時(shí)間和工作內(nèi)容的不同分為夜間稽核和日間稽核，每天二十四小時(shí)都保證有收入稽核員。二、銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的內(nèi)容1、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意舞弊或無意的

4、錯(cuò)誤。職責(zé)分離具體包括：接受訂單的人員不能同時(shí)是負(fù)責(zé)最后核準(zhǔn)付款條件的人員；訂單的編制人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)銷售款的收取、發(fā)票的復(fù)核工作；辦理退房的人員必須同退房賬務(wù)記錄分離；應(yīng)收賬款的記賬人員不能同時(shí)成為應(yīng)收賬款的核實(shí)人員。2、正確的授權(quán)審批。關(guān)鍵的審批要點(diǎn)：在銷售發(fā)生之前，賒銷業(yè)務(wù)經(jīng)正確審批，各營(yíng)業(yè)部門不得按照非經(jīng)正當(dāng)審批確定的銷售價(jià)格和銷售條件進(jìn)行銷售。3、充分的憑證與記錄。充分的憑證與記錄是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要因素，是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體，也是其他控制形式的有效保證。4、酒店定期與外部應(yīng)收賬款客戶進(jìn)行賬務(wù)的核對(duì)工作酒店應(yīng)由獨(dú)立于現(xiàn)金出納、銷售人員及應(yīng)收賬款記賬的人員定期向客戶寄送對(duì)

5、賬單。核對(duì)工作有助于檢查酒店的會(huì)計(jì)處理是否正確及時(shí)，同時(shí)有助于減少債務(wù)糾紛。5、內(nèi)部核查程序。由內(nèi)部審計(jì)人員或其他獨(dú)立人員核查銷售業(yè)務(wù)的處理和記錄，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)不可缺少的一項(xiàng)控制措施。三、酒店銷售與收賬內(nèi)部控制的基本程序和內(nèi)容下面以酒店客房部和餐飲部這兩個(gè)主要部門為例。(一)客房收入內(nèi)部控制的基本程序和內(nèi)容。客房是酒店的主體，客房收入是酒店收入的主要組成部份。客房收入的內(nèi)部控制是根據(jù)客房收入的發(fā)生、記賬、結(jié)賬、匯總、稽核等一系列的過程設(shè)計(jì)的，包括預(yù)訂、記賬、結(jié)賬、審核等五個(gè)環(huán)節(jié)。1、預(yù)訂。預(yù)訂是酒店為客人提供服務(wù)的第一步。預(yù)訂一般可分為散客預(yù)訂和團(tuán)隊(duì)預(yù)訂。散客預(yù)訂的過程：客人填寫預(yù)訂登記

6、表確定房?jī)r(jià)和入住時(shí)間與天數(shù)--接受預(yù)訂定金--確認(rèn)或者修改預(yù)定團(tuán)隊(duì)預(yù)訂的過程：獲取團(tuán)隊(duì)基本信息、住房要求、時(shí)間安排信息--根據(jù)協(xié)議確定房?jī)r(jià)--獲取定金--確認(rèn)或修改預(yù)定--獲取團(tuán)隊(duì)成員名單--預(yù)分房間。2、登記?？腿说怯浫胱?，服務(wù)員要確認(rèn)房間、房?jī)r(jià)及付款方式，預(yù)收客人押金，為客人分配房間，建立客人資料。3、記賬。前臺(tái)收銀為每個(gè)住店客人開設(shè)一個(gè)消費(fèi)賬號(hào)，將其在酒店各服務(wù)部門的消費(fèi)單準(zhǔn)確及時(shí)入賬。各營(yíng)業(yè)點(diǎn)服務(wù)員及時(shí)將客人消費(fèi)信息輸入電腦，準(zhǔn)確傳遞到前臺(tái)收銀處。4、結(jié)賬。收銀員將想離店的客人的賬單進(jìn)行審核、檢查，確保賬目準(zhǔn)確無誤，并處理查清最新費(fèi)用。5、收銀員編制每班次的收入報(bào)表，稽核人員進(jìn)行審核。

7、每班營(yíng)業(yè)終了，收銀員將已離店的客人賬單分類匯總，計(jì)算出合計(jì)數(shù)，并編制打印出前臺(tái)收銀員報(bào)告表交給稽核人員。(二)餐飲收入內(nèi)部控制的基本程序和內(nèi)容。餐飲收入最重要的控制要點(diǎn)是"三牽制、兩核對(duì)"，即把錢、單、物分離成三條互相獨(dú)立的線進(jìn)行傳遞，在三條傳遞線的終端設(shè)置兩個(gè)核對(duì)點(diǎn)，以聯(lián)絡(luò)三線進(jìn)行控制。具體如下：1、物品傳遞線?？腿诉M(jìn)入餐廳后點(diǎn)菜，服務(wù)員開"點(diǎn)菜單"一式三份，一份交由廚房排菜，一分交收銀員入賬，