業(yè)務(wù)流程了解內(nèi)部控制--銷售與收款循環(huán) .docx

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1、被審計(jì)單位名稱:銷售與收款循環(huán)編制人:-控制執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)結(jié)果日期:索引號(hào):XSL—5會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:編制說(shuō)明：1．本審計(jì)工作底稿中的“主要業(yè)務(wù)活動(dòng)”、“控制目標(biāo)”、“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定”、“被審計(jì)單位的控制活動(dòng)”以及“控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效”欄目的內(nèi)容來(lái)自XSL一3，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需根據(jù)穿行測(cè)試的結(jié)果，在本表中填寫對(duì)有關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行的評(píng)價(jià)。2．對(duì)“是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性”一欄，應(yīng)根據(jù)審計(jì)方案予以填寫，如果某項(xiàng)控制設(shè)計(jì)不合理或雖然設(shè)計(jì)合理．但未得到執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬測(cè)試

2、該控制活動(dòng)運(yùn)行的有效性，則應(yīng)在“是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性”一欄中填寫“否”，并注明理由。3．如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴以前審計(jì)獲取的某些控制活動(dòng)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，本期不再對(duì)該項(xiàng)控制活動(dòng)實(shí)施控制測(cè)試．則應(yīng)在“是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性”一欄中填寫主要業(yè)務(wù)活動(dòng)(XSL-3)控制目標(biāo)(XSL-3)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定(XSL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(XSL-3)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效(是/否)(XSL-3)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行(是/否)是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性(是/否)僅接受在

3、信用額銷售度內(nèi)的訂單應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)?如果是新顧客銷售經(jīng)理將進(jìn)行客戶背景調(diào)查，獲取包括信用評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)頤客信用等級(jí)的評(píng)定報(bào)告等，填寫“新顧客基本情況表”，并附相關(guān)資料交至信用管理經(jīng)理審批。信用管理經(jīng)理將在“新顧客基本情況表”上簽字注明是否同意賒銷：通常情況下，給予新客戶的信用額度不超過(guò)人民幣元；若高于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理審批。如果是現(xiàn)有顧客，業(yè)務(wù)員對(duì)訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后，交至信用管理經(jīng)理復(fù)核。如果是超過(guò)信用額度的采購(gòu)訂單，應(yīng)由總經(jīng)理審批。管理層核準(zhǔn)銷售

4、銷售訂單的價(jià)格、條件已記錄的銷售訂銷售單的內(nèi)容準(zhǔn)確應(yīng)收賬款：存在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：發(fā)生應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分類對(duì)于新顧客的初次訂單，不允許超過(guò)經(jīng)審批的信用額度。如新顧客能夠及時(shí)支付貨款，信用良好，則可視同“現(xiàn)有顧客”進(jìn)行交易。收到現(xiàn)有顧客的采購(gòu)?fù)魏?，業(yè)務(wù)員對(duì)訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后．交至信用管理經(jīng)理復(fù)核。如果是超過(guò)信用額度的采購(gòu)訂單，應(yīng)由總經(jīng)理審批。信息管理員負(fù)責(zé)將顧客采購(gòu)訂單和銷售合同信息輸人Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷售訂單

5、(此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)).每周，信息管理員核對(duì)本周內(nèi)生成的銷售訂單．對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情況將進(jìn)行檢。每周，應(yīng)收賬款記賬員匯總本同內(nèi)所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對(duì)．編制銷售信息報(bào)告。如有不符．應(yīng)收賬款記賬員將通知信息管理員，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。銷售訂單均已得銷售到處理應(yīng)收賬款：完整性主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：完整性信息管理員負(fù)責(zé)將顧客采購(gòu)?fù)魏弯N售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷售訂單(此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài))。每周，信息管理員核對(duì)本周內(nèi)生成的銷售訂單，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情況將進(jìn)行檢查。銷售

6、與收款循環(huán)-控制執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)結(jié)果被審計(jì)單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):XSL—5會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:船運(yùn)公司在貨船離岸后，開出貨運(yùn)提單，通知s公司貨物離岸時(shí)間。信息管理員將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“已完工”記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款已記錄的銷售均確已發(fā)出貨物已記錄的銷售交易計(jì)價(jià)準(zhǔn)確與銷售貨物相關(guān)的權(quán)利均已記錄至應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款：存在、權(quán)利和義務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：發(fā)生應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性應(yīng)收賬款：完整性主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：完整性自動(dòng)更改為“已離岸”。應(yīng)收賬款記賬員根

7、據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單等進(jìn)行核對(duì)：如所有單證核對(duì)一致，應(yīng)收賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的采購(gòu)訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動(dòng)更改為“已處理”。月末，應(yīng)收賬款主管編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告．內(nèi)容包括應(yīng)收賬款總額、應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對(duì)賬單的核對(duì)情況：如有差異，應(yīng)收賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查。信息管理員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已完工”銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開具連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票(出口發(fā)票一式六聯(lián))，交銷售經(jīng)理審核，發(fā)

8、票存根聯(lián)由銷售部留存，其他聯(lián)次分別用于報(bào)關(guān)、出口押匯、稅務(wù)核銷、外匯核銷以及財(cái)務(wù)記賬等。應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單等進(jìn)行核對(duì)：如所有單證核對(duì)一致，直收賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的采購(gòu)訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動(dòng)更改為“已處理”。記錄應(yīng)收賬款銷售貨物交易均已記