徐杰稅法概述(PPT)

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第七章稅法(shuìfǎ)第一頁，共三十五頁。

1消費稅調整怎樣影響(yǐngxiǎng)百姓生活消費奢侈消費受遏制，更多表達社會(shèhuì)公平。將游艇高爾夫球及球具高檔手表納入消費稅征收范圍.環(huán)保、節(jié)約，就在舉手投足間。將木制一次性筷子和實木均作為單獨的稅目,按照5%的稅率征收消費稅。對航空煤油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油開始征收消費稅。調整小汽車稅率結構，提高大排量汽車的稅率。第二頁，共三十五頁。

2第一節(jié)稅法(shuìfǎ)概述一、稅收的概述(ɡàishù)二、稅法概述第三頁，共三十五頁。

3理解(lǐjiě)：？一、稅收的概念、特征(tèzhēng)和作用概念(gàiniàn)：以實現國家職能為目的，憑借政治權力，根據稅法規(guī)定，由政府專門機構向居民和非居民就其財產和特定行為所實施的無償地、強制地的國家征收行為，是國家財政收入的主要形式。第四頁，共三十五頁。

4理解(lǐjiě)：主體政府一、稅收(shuìshōu)的概念、特征和作用概念：以實現國家職能為目的，基予政治權力和法律規(guī)定，由政府專門機構向居民和非居民就其財產和特定(tèdìng)行為所實施的強制、非罰與不直接歸還的國家征收行為，是國家財政收入的主要形式。第五頁，共三十五頁。

5理解(lǐjiě)：主體政府對象社會成員一、稅收的概念、特征(tèzhēng)和作用概念：以實現國家職能為目的，基予政治權力和法律規(guī)定，由政府專門機構向居民和非居民就其財產和特定(tèdìng)行為所實施的強制、非罰與不直接歸還的國家征收行為，是國家財政收入的主要形式。第六頁，共三十五頁。

6理解：主體政府對象社會成員(chéngyuán)目的國家職能一、稅收的概念(gàiniàn)、特征和作用概念：以實現國家職能為目的，基予政治權力(quánlì)和法律規(guī)定，由政府專門機構向居民和非居民就其財產和特定行為所實施的強制、非罰與不直接歸還的國家征收行為，是國家財政收入的主要形式。第七頁，共三十五頁。

7理解：主體政府(zhèngfǔ)對象社會成員目的國家職能依據政治權力一、稅收的概念(gàiniàn)、特征和作用概念：以實現國家職能為目的，基予政治權力和法律規(guī)定，由政府專門機構向居民和非居民就其財產和特定行為所實施的強制(qiángzhì)、非罰與不直接歸還的國家征收行為，是國家財政收入的主要形式。第八頁，共三十五頁。

8理解：主體政府對象社會成員目的國家職能依據政治權力(quánlì)特征？一、稅收(shuìshōu)的概念、特征和作用概念：以實現國家職能為目的，基予政治權力和法律(fǎlǜ)規(guī)定，由政府專門機構向居民和非居民就其財產和特定行為所實施的強制、非罰與不直接歸還的國家征收行為，是國家財政收入的主要形式。第九頁，共三十五頁。

9理解(lǐjiě)：特征一、稅收的概念、特征(tèzhēng)和作用概念：以實現國家(guójiā)職能為目的，基予政治權力和法律規(guī)定，由政府專門機構向居民和非居民就其財產和特定行為所實施的強制、非罰與不直接歸還的國家(guójiā)征收行為，是國家(guójiā)財政收入的主要形式。強制性無償性固定性第十頁，共三十五頁。

10概念：指由國家制定(zhìdìng)和認可的，表達統(tǒng)治階級的國家意志，調整和確認稅收關系的法律標準的總稱。調整(tiáozhěng)對象:稅收經濟關系稅收權限關系稅收程序關系二、稅法(shuìfǎ)的概念和調整對象重要的部門法，是調整國家與各個經濟單位及公民個人分配的關系的根本法律標準。第十一頁，共三十五頁。

11三、稅法(shuìfǎ)的構成要素2、納稅人指稅法所規(guī)定的直接(zhíjiē)負有納稅義務的單位和個人?！惨弧扯愂罩黧w1、征稅人?國家各級稅務機關、海關(hǎiguān)和財政機關。負稅人：實際承擔稅款的單位和個人。案例第十二頁，共三十五頁。

12案例(ànlì)納稅人？負稅人？一電視機廠為配合稅法宣傳，同時也為電視機的銷售量，提高市場占有率，籌劃出這樣一個營銷方案：在產品宣傳單的醒目位置(wèizhi)上標有“親愛的顧客，當您購置我廠的產品后，您將很榮幸地成為了我國的納稅人。〞第十三頁，共三十五頁。

13案例(ànlì)納稅人？負稅人？一電視機廠為配合稅法宣傳，同時也為電視機的銷售量，提高市場占有率，籌劃出這樣一個營銷方案：在產品宣傳單的醒目位置上標有“親愛的顧客，當您購置我廠的產品后，您將很榮幸地成為了我國的納稅人。〞分析在這個案例中，當顧客購置電視機后，電視機廠將就這筆銷售額繳納流轉稅，而稅款已加在銷售額中通過商品交易轉嫁給顧客承擔。此時電視機廠才是納稅人，顧客那么是負稅人。鑒此，宣傳單應該改為“親愛的顧客，當您購置我廠的產品后，您將很榮幸地為國家稅收作出了奉獻〞或“您將很榮幸地承擔了我廠的稅負，我廠將提供優(yōu)質的售后效勞予以(yǔyǐ)真誠回饋。〞第十四頁，共三十五頁。

14三、稅法的構成(gòuchéng)要素征稅(zhēnɡshuì)對象⑴定義課稅(kèshuì)客體，指稅法規(guī)定的征稅的目的物。⑵分類對流轉額的征稅—流轉稅對所得額的征稅－所得稅對財產額的征稅－財產稅行為稅、資源稅〔二〕征稅對象和稅目稅目－征稅對象的具體化第十五頁，共三十五頁。

15〔三〕稅率(shuìlǜ)〔2〕分類(fēnlèi)〔1〕定義：納稅額與納稅對象(duìxiàng)之間的比率。比例稅率單一比例稅率差異比例稅率三、稅法的構成要素第十六頁，共三十五頁。

16優(yōu)：計算簡便公平。適用(shìyòng)對商品征稅缺：調節(jié)收入功能弱。收入　　稅率　稅后收入A1000010％50%90005000B100010％50%900500比例(bǐlì)稅率三、稅法(shuìfǎ)的構成要素第十七頁，共三十五頁。

17〔三〕稅率(shuìlǜ)〔2〕分類(fēnlèi)〔1〕定義(dìngyì)：納稅額與納稅對象之間的比率。比例稅率單一比例稅率差異比例稅率累進稅率全額累進稅率超額累進稅率三、稅法的構成要素第十八頁，共三十五頁。

18應稅收入稅率100以下(yǐxià)〔含〕10％100-200〔含〕20％200-300〔含〕30％100*10％＝10，200*20％＝40201*30％＝60.3優(yōu)點－計算簡便而且較公平；缺點－級次臨界點稅負不合理(稅額增加超過收入增加，鞭打快牛)全額(quáné)累進稅率三、稅法(shuìfǎ)的構成要素第十九頁，共三十五頁。

19200100*10％+100*20％＝30201100*10％+100*20％+1*30％＝30.3優(yōu)點－公平；缺點(quēdiǎn)－計算復雜超額累進稅額＝全額累進稅額－速算扣除數超額(chāoé)累進稅率三、稅法(shuìfǎ)的構成要素第二十頁，共三十五頁。

20〔三〕稅率(shuìlǜ)〔2〕分類(fēnlèi)〔1〕定義：納稅(nàshuì)額與納稅(nàshuì)對象之間的比率。定額稅率比例稅率單一比例稅率差異比例稅率累進稅率全額累進稅率超額累進稅率三、稅法的構成要素第二十一頁，共三十五頁。

21〔四〕納稅環(huán)節(jié)一次課征(kèzhēnɡ)如資源稅屢次課征如增值稅參考資料三、稅法(shuìfǎ)的構成要素第二十二頁，共三十五頁。

222004年9月14日，由國家稅務總局公布2003年度納稅百強排行榜。這100家企業(yè)共計納稅2421.47億元，其中大慶石油有限責任公司以186.03億元第四次榮登榜首，上海煙草公司以96.3億元屈居亞軍。34家煙草加工企業(yè)榮登納稅百強排行榜，共納稅850.64億元。煙草加工企業(yè)仍然是納稅百強中的第一大稅源(shuìyuán)。2005年，中國煙草稅收到達2400億元，繼續(xù)成為國內最大的單一稅源(shuìyuán)。參考資料：2003、2004年度(niándù)納稅百強第二十三頁，共三十五頁。

23名次地區(qū)企業(yè)名稱納稅金額1黑龍江大慶油田有限責任31465692北京中國石油然氣股份有限公司17531513北京中國銀行股份有限公司14591264山東中國石化勝利油田有限公司13716565上海寶山鋼鐵股份有限公司12797196云南紅云煙草有限責任公司12523447上海上海煙草公司12277348云南玉溪紅塔煙草有限責任公司10191059北京國家開發(fā)銀行101025110遼寧鞍山鋼鐵集團公司8933672005年度(niándù)納稅排名榜前10名萬元第二十四頁，共三十五頁。

24〔四〕納稅環(huán)節(jié)一次課征如資源稅屢次(lǚcì)課征如增值稅〔五〕????納稅期限按次印花稅，按期日、月、季、年。如增值稅相關(xiāngguān)概念參考資料三、稅法的構成(gòuchéng)要素第二十五頁，共三十五頁。

25(六)納稅地點納稅人申報繳納稅款(shuìkuǎn)的場所。三、稅法的構成(gòuchéng)要素第二十六頁，共三十五頁。

26〔七〕稅收優(yōu)惠(yōuhuì)指國家為表達鼓勵和扶持政策，在稅收方面的鼓勵和照顧措施。主要形式有：減稅、免稅、退稅、投資地面、快速折舊、虧損結轉抵補和延期納稅等。三、稅法的構成(gòuchéng)要素第二十七頁，共三十五頁。

27(八)法律責任(fǎlǜzérèn)稅法規(guī)定的納稅人和征稅工作人員違反稅法標準應當(yīngdāng)承擔的法律后果.違章(wéizhānɡ)處理追繳、加收滯納金罰款追究刑事責任三、稅法的構成要素第二十八頁，共三十五頁。

28沈陽博雅廣告系有限責任公司，法定代表人陳素。該納稅人1993年至2001年期間開具“大頭小尾〞發(fā)票隱匿營業(yè)收入，采取在賬簿上少列收入的手段偷稅1，502，118.64元。稅務機關根據?中華人民共和國稅收征收管理法?相關規(guī)定，依法對其作出了補繳稅款、加收滯納金并處分(chǔfèn)款的決定，并于2003年5月將此案移送公安機關追究刑事責任。第二十九頁，共三十五頁。

29消費(xiāofèi)后你要發(fā)票了嗎？生活中，身邊的不少人和事都同國家的稅收有關，小到飯店餐廳，大到批發(fā)市場，明明是100元的發(fā)票，存根聯(lián)卻開了20元，甚至更少。有的干脆存根聯(lián)空著，等顧客走了以后，憑自己的良心填數繳稅。完善稅收手段，就要克服存根(cúngēn)聯(lián)與發(fā)票聯(lián)“互不關聯(lián)〞的弊端，盡快研制出一種電腦存根(cúngēn)的稅務發(fā)票，只要納稅人在發(fā)票聯(lián)上填寫一個數，電腦存根(cúngēn)聯(lián)就會自動真實地記錄下這個數。從而杜絕在稅務發(fā)票上作“文章〞。第三十頁，共三十五頁。

30四、我國的稅法(shuìfǎ)體系我國現行稅種(shuìzhǒng)及分類中國稅制(shuìzhì)體系流轉稅類所得稅類資源稅類財產稅類行為稅類土地稅類6類24種第三十一頁，共三十五頁。

31按稅收(shuìshōu)管理權限分類中央稅地方稅中央(zhōngyāng)地方共享稅關稅、海關代征消費稅和增值稅、消費稅、中央所屬(suǒshǔ)企業(yè)所得稅、地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅地方企業(yè)所得稅、個人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅、印花稅、農業(yè)稅等增值稅、資源稅、證券交易的印花稅國家稅務局地方稅務局國家稅務局第三十二頁，共三十五頁。

32我國稅務(shuìwù)管理機構的設置國家稅務總局省、直轄市、自治區(qū)國家稅務局省轄市、地區(qū)(dìqū)、自治州國家稅務局縣〔市〕、區(qū)、自治旗國家稅務局〔分局(fēnjú)〕地方稅務局地方稅務局地方稅務局〔分局〕地方人民政府國務院第三十三頁，共三十五頁。

33一、國家稅務總局對國家稅務局系統(tǒng)實行垂直(chuízhí)管理，協(xié)同省級人民政府對省級地方稅務局實行雙重領導。二、省以下地方稅務局實行上級稅務機關和同級人民政府雙重領導，以上級稅務機關垂直領導為主的管理體制。第三十四頁，共三十五頁。

34內容(nèiróng)總結第七章稅法。將木制一次性筷子和實木均作為單獨的稅目,按照5%的稅率征收消費稅。此時電視機廠才是納稅人，顧客那么是負稅人?！?〕定義：納稅額與納稅對象之間的比率。100*10％＝10，。34家煙草(yāncǎo)加工企業(yè)榮登納稅百強排行榜，共納稅850.64億元?！参濉????納稅期限。指國家為表達鼓勵和扶持政策，在稅收方面的鼓勵和照顧措施。國務院第三十五頁，共三十五頁。