基礎(chǔ)會計學知識點總結(jié).

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《《《會計筆記總結(jié)》》》經(jīng)典。。。歡迎分享~~~來源:馮姣的日志總結(jié)第一章緒論第一節(jié)會計的意義一、會計的定義:以貨幣為主要計量單位,核算和監(jiān)督企業(yè)、政府和非營利組織等單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作,同時,它又是一個以提供財務信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)?？蓮乃膫€方面理解:①會計屬于管理的范疇;②其對象是特定單位的經(jīng)濟活動;③基本職能是核算和監(jiān)督;④以貨幣為主要計量單位。(而不是惟一的計量單位二、會計的基本職能:核算和監(jiān)督1、會計核算:指會計以貨幣為主要計量單位,通過確認、計量、記錄和報告等環(huán)節(jié),反映特定會計主體的經(jīng)濟活動,向有關(guān)各方提供會計信息。會計核算的基本特點:①以貨幣為主要計量單位反映各單位的經(jīng)濟活動②會計核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性會計核算的四個環(huán)節(jié):確認、計量、記錄、報告會計核算的7種方法:①設(shè)置會計科目和賬戶;②復式記賬;③填制和審核會計憑證;④登記賬簿;⑤成本計算;⑥財產(chǎn)清查;⑦編制會計報表。

1會計核算的基本運作程序:根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務填制和審核憑證,按照確定的會計科目設(shè)置賬戶,運用復式記賬的方法登記賬簿,按一定的成本計算對象計算成本,定期或不定期地進行財產(chǎn)清查,根據(jù)賬簿資料編制財務報表。2、會計監(jiān)督:指會計人員在進行會計核算的同時,對特定主體經(jīng)濟活動的合法性、合理性進行審查。會計監(jiān)督的三個特點:①主要通過價值指標進行;②對企業(yè)經(jīng)濟活動的全過程進行監(jiān)督,包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督;③監(jiān)督依據(jù)包括合法性和合理性兩個方面。3、會計核算與會計監(jiān)督的關(guān)系:核算是監(jiān)督的前提,監(jiān)督是核算的保證。(對經(jīng)濟業(yè)務活動進行監(jiān)督的前提是正確地進行會計核算,相關(guān)而可靠的會計資料是會計監(jiān)督的依據(jù);同時,也只有搞好會計監(jiān)督,保證經(jīng)濟業(yè)務按規(guī)定進行、達到預期的目的,才能真正發(fā)揮會計參與管理的作用。4、財務報告目標(也稱會計目標:總目標:提高經(jīng)濟效益基本目標:向有關(guān)各方提供會計信息根據(jù)2006年《企業(yè)會計準則》,財務報告的目標是向財務報告使用者提供與財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息,反映企業(yè)管理層受托責任履行情況,有助于財務報告使用者做出經(jīng)濟決策。財務報告使用者包括:企業(yè)管理者,投資者,債權(quán)人,社會公眾,政府及有關(guān)部門等(選擇第二章會計科目和賬戶

2第一節(jié)會計科目1、含義:是按照經(jīng)濟內(nèi)容對各會計要素的具體內(nèi)容作進一步分類核算的項目。2、分類:①按提供核算指標詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同,分總分類科目和明細分類科目。總分類科目又稱一級科目,一般由財政部統(tǒng)一制定;明細分類科目又稱二級科目或明細科目,明細分類科目除會計準則規(guī)定設(shè)置的以外,可以根據(jù)本單位經(jīng)濟管理的需要和經(jīng)濟業(yè)務的具體內(nèi)容自行設(shè)置。②按所反映經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)即按其反映的會計對象要素不同,分為資產(chǎn)類科目、負債類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目、損益類科目。3、設(shè)置原則:①合法性原則;②相關(guān)性原則;③實用性原則。判斷:企業(yè)在不影響質(zhì)量和對外提供會計信息的前提下,可合并會計科目或自行設(shè)置一些會計科目。第三章復式記賬第一節(jié)單式記賬法和復式記賬法1、單式記賬法的概念:指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務,只在一個賬戶中進行記錄的記賬方法。2、復式記賬法的概念:指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務,以相等的金額,在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進行記錄的記賬方法。3、復式記賬法的特點:①可以全面、清晰地反映出經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈;②可以對記錄的結(jié)果進行試算平衡,以檢查賬戶記錄是否正確。

34、1993年7月1日起,我國所有企業(yè)統(tǒng)一采用借貸記賬法。第二節(jié)借貸記賬法1、借貸記賬法下的“借”和“貸”不代表任何經(jīng)濟意義,只是單純的記賬符號。2、借貸記賬法的記賬規(guī)則:有借必有貸,借貸必相等。3、試算平衡:是根據(jù)會計基本等式的恒等關(guān)系和借貸記賬法的記賬規(guī)則,檢查賬戶記錄是否正確的過程。包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。判斷:一般而言,如果所有賬戶在一定期間內(nèi)借、貸方發(fā)生額合計不平衡,借、貸方余額合計不平衡,則可以肯定本期內(nèi)記賬和結(jié)賬有錯誤;而如果兩者都平衡,則說明記賬和結(jié)賬可能正確,但不能就此斷定記賬肯定沒有錯誤(比如記賬時重記或漏記整筆經(jīng)濟業(yè)務、對相互對應的賬戶都以大于或小于正確金額的數(shù)字進行記賬、對應賬戶的同方向串戶等。選擇:在日常會計核算中,通常是在月末進行試算平衡。第四章會計憑證第一節(jié)會計憑證的含義、意義和種類1、概念:簡稱憑證,是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的書面證明,也是登記賬簿的依據(jù)。2、作用:①記錄經(jīng)濟業(yè)務,提供記賬依據(jù);②明確經(jīng)濟責任,強化內(nèi)部控制;③監(jiān)督經(jīng)濟活動,控制經(jīng)濟運行。3、種類:按編制程序和用途不同,分原始憑證和記賬憑證。第二節(jié)會計賬簿的含義和種類

41、會計賬簿的含義:簡稱賬簿,是指由一定格式賬頁組成的,以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù),全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。2、設(shè)置和登記賬簿的意義:①提供系統(tǒng)、完整的會計核算資料;②有效發(fā)揮會計的監(jiān)督職能;③編制會計報表的主要依據(jù);④進行會計分析的重要依據(jù)。設(shè)置和登記賬簿是編制會計報表的重要基礎(chǔ),是連接會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)。3、賬簿和賬戶的關(guān)系:形式和內(nèi)容的關(guān)系。賬簿是外在形式,賬戶是內(nèi)在真實內(nèi)容。賬戶存在于賬簿之中,賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體,沒有賬簿,賬戶不能獨立存在;賬簿序時、分類地記載經(jīng)濟業(yè)務,是在賬戶中完成的。4、會計賬簿的分類:①按用途不同,分為序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿②按賬頁格式,分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿(收入、費用明細賬一般采用多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿(原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細賬一般采用此賬簿③按外型特征,分為訂本式賬簿(總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、活頁式賬簿、卡片式賬簿(固定資產(chǎn)明細賬第三節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則1、會計賬簿的基本內(nèi)容:封面、扉頁、賬頁。(選擇2、會計賬簿的啟用:啟用會計賬簿時,應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱,并在賬簿扉頁上附啟用表。年度開始啟用新賬簿時,應將上年的年末余額計入新賬的第一行,并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”。

53、會計賬簿的記賬規(guī)則:判斷:賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格,不要寫滿格,一般應占格距的1/2。簡答:下列情況下可用紅色墨水記賬來源:考試大-全國最大教育類網(wǎng)站(www.Examda。com①根據(jù)紅字沖賬的記賬憑證,沖銷錯誤記錄;②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中,登記減少數(shù);③在三欄式賬戶的余額欄前,如未印明余額方向的,在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額;④根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。第五章賬務處理程序第一節(jié)賬務處理程序的意義和種類1、概念:賬務處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算程序,是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式。(了解2、意義:科學、合理的賬務處理程序可以保證會計信息的形成、提高會計核算工作的質(zhì)量、提高會計核算工作的效率。(了解3、設(shè)置時需遵循的原則:(了解①要與單位的業(yè)務性質(zhì)、規(guī)模大小、繁簡程度、經(jīng)營管理的要求和特點等相適應;②要能正確、及時、完整地提供會計信息使用者需要的會計核算資料。③力求簡化核算手續(xù)。

64、種類:記賬憑證賬務處理程序,匯總記賬憑證賬務程序,科目匯總表賬務處理程序。這三種的主要區(qū)別在于登記總分類賬的程序和方法不同。第六章財產(chǎn)清查第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序1、概念:是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對,確定其實存數(shù),查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種方法。2、意義:①有利于保證會計核算資料的真實可靠;②有利于挖掘財產(chǎn)物資的潛力;③有利于保護財產(chǎn)物資的安全完整;①有利于維護財經(jīng)紀律和結(jié)算制度。3、種類:(選擇、判斷按范圍不同,分為全面清查和局部清查。全面清查的清查對象包括:貨幣資金、財產(chǎn)物資、債權(quán)債務等。全面清查的適用范圍:①年終決算前;②單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前,中外合資、國內(nèi)聯(lián)營前以及企業(yè)實行股份制改造前;③開展全面清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估等活動,為摸清家底、準確核定資產(chǎn);④單位主要負責人調(diào)離工作前。局部清查的清查對象包括:庫存現(xiàn)金;銀行存款;庫存商品、原材料、包裝物等;債權(quán)債務。按清查時間不同,分為定期清查和不定期清查。定期清查可以是全面清查,也可以是局部清查。

7不定期清查一般適用于以下情況:①更換財產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金保管人員;②發(fā)生自然災害或意外損失;③有關(guān)財政、審計、銀行等部門檢查;④臨時性清產(chǎn)核資。第二節(jié)財產(chǎn)清查的基本方法1、清查庫存現(xiàn)金后,應根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點結(jié)果,編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”,并由盤點人員和出納簽章。此表兼有“盤存單”和“實存賬存對比表”作用,是反映庫存現(xiàn)金的實有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。2、未達賬項:指在企業(yè)和銀行之間,由于結(jié)算憑證傳遞的時間差,而造成的一方已經(jīng)入賬、而另一方因未收到結(jié)算憑證,尚未入賬的款項。(簡答3、未達賬項有以下四種情況:①企業(yè)已收入賬,銀行尚未收款入賬。②企業(yè)已付入賬,銀行尚未付款入賬;③銀行已收入賬,企業(yè)尚未收款入賬;④銀行已付入賬,企業(yè)尚未付款入賬。(了解4、“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對賬作用,不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。5、實物資產(chǎn)的清查方法:實地盤點法;技術(shù)推算法(估堆法6、往來款項的清查方法:一般采用發(fā)函詢證的方法會計不能不會的194個分錄,你漏掉了多少?[轉(zhuǎn)]哈哈··太給力了!!來源:趙宇的日志(一實收資本1.收到投資者投入的貨幣資金借:現(xiàn)金(或銀行存款

8貸:實收資本2.收到投資人投入的房屋、機器設(shè)備等實物,按評估確認價值借:固定資產(chǎn)貸:實收資本3.收到投資者投入無形資產(chǎn)等,按評估確認價值借:無形資產(chǎn)等貸:實收資本4.將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本借:資本公積(或盈余公積貸:實收資本(二資本公積1.捐贈公積(1接受捐贈的貨幣資金,按實際收到的捐贈款入帳借:現(xiàn)金(或銀行存款貸:資本公積(2接受捐贈的固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)(根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)貸:資本公積(固定資產(chǎn)凈值貸:累計折舊

9(3接受捐贈的商品等,根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實際進價入帳(庫存商品采用售價核算的,還應結(jié)轉(zhuǎn)進銷差價借:庫存商品貸:資本公積等2.資本折算差額企業(yè)實際收到外幣投資時,由于匯率變動而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶折合記帳本位幣的差額:借:銀行存款借:固定資產(chǎn)貸:實收資本借或貸:資本公積3.投資者繳付的出資額大于注冊資本產(chǎn)生的差額計入資本公積借:銀行存款等貸:實收資本貸:資本公積4.法定財產(chǎn)重估增值借:材料物資借:固定資產(chǎn)貸:資本公積二、借入款項(一短期借款1.借入各種短期借款借:銀行存款貸:短期借款2.發(fā)生的短期借款利息借:財務費用貸:預提費用(或銀行存款3.歸還短期借款借:短期借款貸:銀行存款(二長期借款1.借入各種長期借款借:銀行存款(或在建工程、固定資產(chǎn)等

10貸:長期借款2.發(fā)生的長期借款利息支出,在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的,計入固定資產(chǎn)的購建成本借:在建工程(或固定資產(chǎn)貸:長期借款3.長期借款的利息支出,在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的,計入當期損益借:財務費用貸:長期借款4.歸還長期借款借:長期借款貸:銀行存款(三應付債券1.按面值發(fā)行的債券,按實際收到的債券款借:銀行存款等貸:應付債券(債券面值2.溢價發(fā)行的債券,收到債券款時借:銀行存款(實際收到的金額貸:應付債券(債券面值貸:應付債券(債券溢價3.折價發(fā)行的債券,收到債券款時借:銀行存款(實際收到的金額借:應付債券(債券折價貸:應付債券(債券面值4.企業(yè)按期提取應付債券利息借:財務費用(或在建工程貸:應付債券(應計利息5.溢價發(fā)行的債券,按期攤銷和計算應計利息時借:應付債券(債券溢價借:財務費用(或在建工程(應計利息與溢價攤銷額的差額貸:應付債券(應計利息6.折價發(fā)行的債券,按期攤銷和計算應計利息時借:財務費用(或在建工程(應計利息與折價攤銷額的合計數(shù)

11貸:應付債券(債券折價(應攤銷的折價金額貸:應付債券(應計利息7.債券到期,支付債券本息借:應付債券(債券面值、應計利息貸:銀行存款等三、商品購進、銷售、儲存、加工及出租(一商品購進1.采用進價核算的商品購進(1購進商品驗收入庫,同時支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票①采用支票等結(jié)算方式借:商品采購(商品進價借:經(jīng)營費用(進貨費用貸:銀行存款(全部價款同時,借:庫存商品貸:商品采購②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式借:商品采購(商品進價借:經(jīng)營費用(進貨費用貸:銀行存款(進貨費用貸:應付票據(jù)(商品進價同時,借:庫存商品貸:商品采購(2購進商品,先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票,后驗收入庫①采用支票等結(jié)算方式支付貨款時,借:商品采購(商品進價借:經(jīng)營費用(進貨費用貸:銀行存款(全部價款

12商品驗收入庫時,借:庫存商品(商品進價貸:商品采購(商品進價②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式開出、承兌商業(yè)匯票時借:商品采購(商品進價借:經(jīng)營費用(進貨費用貸:銀行存款(進貨費用貸:應付票據(jù)(商品進價商品驗收入庫時,借:庫存商品(商品進價貸:商品采購(商品進價(3購進商品,先驗收入庫,后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票,月終時記帳借:庫存商品(暫估進價貸:應付帳款(暫估進價月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品,下月初對上述分錄用紅字沖回借:庫存商品(紅字貸:應付帳款(紅字付款時,分錄同(12.進口商品(1對外支付貨款,按商品進價借:商品采購貸:銀行存款如支付的外匯是從調(diào)劑市場購進的外匯,應同時按進口商品應分攤的購進外匯價差增加進口商品的采購成本。借:商品采購貸:外匯價差(2如以離岸價成交,對外支付運保費等,按實際金額借:商品采購貸:銀行存款(3支付進口環(huán)節(jié)應交納的各種稅金借:商品采購貸:應交稅金交納時,借:應交稅金貸:銀行存款(4進口商品驗收入庫借:庫存商品貸:商品采購3.采用

13售價核算的商品購進(1購進商品驗收入庫,同時支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票①采用支票等結(jié)算方式借:商品采購(商品進價借:經(jīng)營費用(進貨費用貸:銀行存款(全部價款同時,借:庫存商品(商品售價貸:商品采購(商品進價貸:商品進銷差價(商品售價大于進價的差額,如商品進價小于商品售價,應借記“商品進銷差價”科目,下同②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式借:商品采購(商品進價借:經(jīng)營費用(進貨費用貸:銀行存款(進貨費用貸:應付票據(jù)(商品進價商品驗收入庫時,借:庫存商品(商品售價貸:商品采購(商品進價貸:商品進銷差價(商品售價大于進價的差額(2商品購進,先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票,后驗收商品入庫支付貨款時,借:商品采購(商品進價借:經(jīng)營費用(進貨費用貸:銀行存款(全部價款等商品到達驗收入庫時,借:庫存商品(商品售價貸:商品采購(商品進價

14貸:商品進銷差價(商品售價大于進價的差額(3商品購進,先驗收入庫后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票,月終時記帳商品驗收入庫時,借:庫存商品(商品售價貸:應付帳款(暫估進價貸:商品進銷差價(商品售價與暫估進價的差額月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品,下月初對上述分錄用紅字沖回借:庫存商品(商品售價(紅字貸:應付帳款(暫估進價(紅字貸:商品進銷差價(商品售價與暫估進價的差額(紅字付款時,分錄同(14.農(nóng)副產(chǎn)品收購(1自營收購①按實際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價款借:商品采購貸:銀行存款(或現(xiàn)金②計算收購的應稅農(nóng)副產(chǎn)品應交納的產(chǎn)品稅等借:商品采購貸:應交稅金③農(nóng)副產(chǎn)品驗收入庫,按農(nóng)副產(chǎn)品收購價款和應交的產(chǎn)品稅等借:庫存商品貸:商品采購(2預購①發(fā)放預購定金時,按實際發(fā)放金額借:預付帳款貸:銀行存款(或現(xiàn)金②收到預購農(nóng)副產(chǎn)品,按農(nóng)副產(chǎn)品價款借:商品采購貸:預付帳款補付不足貨款借:預付帳款貸:銀行存款(或現(xiàn)金退回多付的貨款借:銀行存款(或現(xiàn)金貸:預付帳款③計算收購應稅農(nóng)副產(chǎn)品應交納的產(chǎn)品稅等借:商品采購貸:應交稅金④農(nóng)副產(chǎn)品驗收入庫,按農(nóng)副產(chǎn)品價款和應交納的稅金等借:庫存商品貸:商品采購

155.購進商品溢余和短缺(1購進商品的溢余發(fā)生商品溢余時,通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。①采用進價核算的商品借:庫存商品(商品進價貸:待處理財產(chǎn)損溢(商品進價②采用售價核算的商品借:庫存商品(商品售價貸:待處理財產(chǎn)損溢(商品進價貸:商品進銷差價(商品售價大于進價的差額查明原因分別不同情況進行處理:①屬于自然溢余,作營業(yè)外收入借:待處理財產(chǎn)損溢貸:營業(yè)外收入②屬于供貨單位多發(fā)商品,本企業(yè)同意補作購進,補付貨款時,按補付金額借:待處理財產(chǎn)損溢貸:銀行存款③屬于供貨單位多發(fā)商品,本企業(yè)不同意補作購進,應按溢余金額減少庫存商品借:待處理財產(chǎn)損溢貸:庫存商品同時,將溢余商品作為代管商品處理。(2購進商品短缺與損耗①尚待查明原因和需要報經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷的短缺及損耗,應先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算借:待處理財產(chǎn)損溢(商品短缺金額貸:商品采購(商品短缺金額查明原因后,分別處理:②屬于應由供應單位、運輸機構(gòu)、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)膿p失借:應付帳款(或其他應付款貸:待處理財產(chǎn)損溢③屬于自然災害造成的損失,應將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失轉(zhuǎn)作“營業(yè)外支出”

16借:營業(yè)外支出——非常損失貸:待處理財產(chǎn)損溢④屬于無法收回的其他損失,報經(jīng)批準后列作“經(jīng)營費用”。借:經(jīng)營費用貸:待處理財產(chǎn)損溢(二商品銷售1.商品銷售的實現(xiàn)(1國內(nèi)銷售①采用支票等結(jié)算方式,按商品售價借:銀行存款貸:商品銷售收入②采用委托銀行收款、異地托收承付結(jié)算方式,發(fā)出商品時支付的代墊運雜費,借:應收帳款貸:銀行存款辦妥托收手續(xù)時,按商品售價借:應收帳款貸:商品銷售收入收到商品價款及代墊的運雜費時,按實際收到帳款借:銀行存款貸:應收帳款③采用商業(yè)匯票結(jié)算方式,收到購貨方開出并承兌的商業(yè)匯票時,作為銷售實現(xiàn)借:應收票據(jù)貸:商品銷售收入商業(yè)匯票到期收回貨款借:銀行存款貸:應收票據(jù)如在票據(jù)到期前,持匯票向開戶銀行申請貼現(xiàn),取得銀行貼現(xiàn)款時借:銀行存款(票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額借:財務費用(貼現(xiàn)息貸:應收票據(jù)(票面金額④零售商品銷售,每日營業(yè)終了將銷貨款送交銀行借:銀行存款貸:商品銷售收入(2出口銷售①出口商品收到運輸部門的有關(guān)單據(jù)并向銀行辦理交單借:應收帳款貸:商品銷售收入同時,結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷售成本借:商品銷售成本貸:庫存商品②出口商品應退的稅金作為沖減出口商品銷售成本處理企業(yè)每月計算應退的退稅收入借:應交稅金貸:商品銷售成本收到退稅款時借:銀行存款貸:應交稅金③商品出庫后到辦妥運輸手續(xù)前發(fā)生的費用作為經(jīng)營費用,按實際發(fā)生額借:經(jīng)營費用貸:銀行存款④收到銀行的結(jié)匯水單借:銀行存款貸:應收帳款⑤期末按國家外匯牌價折合人民幣而發(fā)生的匯兌損益,記入“應收帳款”和“匯兌損益”科目⑥按合同規(guī)定應付國外的傭金直接認定到商品的傭金,借:商品銷售收入貸:應收帳款(或應付帳款不能直接認定的累計傭金借:經(jīng)營費用貸:銀行存款(3分期收款銷售①發(fā)出商品時,按商品進貨原價借:分期收款發(fā)出商品貸:庫存商品②每期銷售實現(xiàn)時借:應收帳

17款等貸:商品銷售收入③計算出本期應結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本(按全部銷售成本與全部銷售收入的比率計算借:商品銷售成本貸:分期收款發(fā)出商品2.商品銷售退回、折扣與折讓(1商品銷售退回①本月發(fā)生的銷售退回,不論是屬于本年度還是以前年度銷售的,均應沖減本月的銷售收入。借:商品銷售收入貸:銀行存款(或應付帳款②如已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的銷售退回,還應同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借:庫存商品貸:商品銷售成本(2商品銷售折扣與折讓①發(fā)生銷售折扣與折讓時借:銀行存款(應收帳款扣除折扣與折讓后的金額借:銷售折扣與折讓(折扣和折讓金額貸:應收帳款(應收帳款全額②結(jié)轉(zhuǎn)銷售折扣與折讓借:本年利潤貸:銷售折扣與折讓3.商品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)(1采用進價核算的商品,可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計價法、毛利率法、后進先出法等方法計算商品銷售成本,定期結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本借:商品銷售成本貸:庫存商品(2采用售價核算的商品,在商品銷售時按商品售價結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借:商品銷售成本貸:庫存商品月份終了,可以采用綜合差價分攤法或分類分柜組分攤法計算分攤商品進銷差價借:商品進銷差價貸:商品銷售成本(三商品儲存1.商品調(diào)價(1調(diào)整商品進價商品進價的調(diào)整,一般不再調(diào)整庫存商品的價格和進銷差價,故可不作會計分錄。(2調(diào)整商品售價采用進價核算的商品,調(diào)價時可不作會計分錄,商品銷售時按調(diào)價后的價格反映銷售收入。

18采用售價核算的商品,調(diào)高售價的差額相應調(diào)增庫存商品借:庫存商品貸:商品進銷差價調(diào)低售價的差額相應調(diào)減庫存商品借:商品進銷差價貸:庫存商品2.商品削價(1提取商品削價準備的企業(yè)①提取商品削價損失準備時,按實際提取的金額調(diào)整商品銷售成本借:商品銷售成本貸:商品削價準備②用提取的商品削價準備彌補商品削價損失(指已銷商品的售價低于進價的差額借:商品削價準備貸:商品銷售成本(2不提取商品削價準備的企業(yè),發(fā)生的商品削價損失直接在當期的損益中體現(xiàn)。3.庫存商品溢余和短缺(1商品盤點溢余在發(fā)生商品盤點溢余時,先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。①采用進價核算的商品借:庫存商品(商品進價貸:待處理財產(chǎn)損溢(商品進價②采用售價核算的商品借:庫存商品(商品售價貸:待處理財產(chǎn)損溢(商品進價貸:商品進銷差價(商品售價與進價的差額報經(jīng)部門批準后,作沖減“經(jīng)營費用”處理借:待處理財產(chǎn)損溢貸:經(jīng)營費用(2商品盤點短缺發(fā)生商品盤點短缺時,先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。①采用進價核算的商品借:待處理財產(chǎn)損溢(商品進價貸:庫存商品(商品進價②采用售價核算的商品借:待處理財產(chǎn)損溢(商品進價借:商品進銷差價(商品售價與進價的差額

19貸:庫存商品(商品售價查明原因后,分別情況進行處理:①屬于應由保險公司或其他過失人賠償?shù)膿p失借:其他應收款貸:待處理財產(chǎn)損溢②屬于自然災害造成的損失,應將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失借:營業(yè)外支出——非常損失貸:待處理財產(chǎn)損溢③屬于無法收回的其他損失借:經(jīng)營費用貸:待處理財產(chǎn)損溢(四代購代銷商品1.委托代銷商品(1發(fā)交受托單位代銷商品①采用進價核算的商品借:庫存商品——委托代銷商品(商品進價貸:庫存商品——有關(guān)明細科目(商品進價②采用售價核算的商品借:庫存商品——委托代銷商品(商品售價貸:庫存商品——有關(guān)明細科目(商品售價(2收到代銷單位報來的代銷清單借:應收帳款——××代銷單位(商品售價扣除代銷手續(xù)費后的差額借:經(jīng)營費用(代銷手續(xù)費貸:商品銷售收入(商品售價(3結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本①采用進價核算的商品借:商品銷售成本(商品進價貸:庫存商品——委托代銷商品(商品進價②采用售價核算的商品平時按代銷商品售價結(jié)轉(zhuǎn)成本借:商品銷售成本(商品售價貸:庫存商品——委托代銷商品(商品售價月終,結(jié)轉(zhuǎn)已銷委托代銷商品的進銷差價借:商品進銷差價(商品售價與進價的差額

20貸:商品銷售成本(商品售價與進價的差額(4收到代銷單位交來扣除代銷手續(xù)費后的貨款凈額借:銀行存款貸:應收帳款——××代銷單位2.接受代銷商品(1收到代銷商品(指不收手續(xù)費的實物代銷方式①采用進價核算的商品,按接收價借:受托代銷商品貸:代銷商品款②采用售價核算的商品借:受托代銷商品(商品售價貸:代銷商品款(商品接收價貸:商品進銷差價(商品售價與接收價的差額(2接受代銷商品銷售后,按實際售價借:銀行存款(或應收帳款貸:商品銷售收入(3結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本①采用進價核算的商品借:商品銷售成本(商品接收價貸:受托代銷商品(商品接收價同時,借:代銷商品款(商品接收價貸:應付帳款(商品接收價②采用售價核算的商品借:商品銷售成本(商品售價貸:受托代銷商品(商品售價同時,借:代銷商品款(商品接收價貸:應付帳款(商品接收價月份終了,已銷代銷商品與自營商品一并分攤進銷差價,借:商品進銷差價貸:商品銷售成本(4付還委托單位商品款,按商品接收價借:應付帳款貸:銀行存款3.采用收取手續(xù)費方式代購、代銷商品(1代購商品(包括代理進口

21①收到受托單位的收購資金借:銀行存款貸:應付帳款等②支付代購商品的貨款并計算手續(xù)費收入借:應付帳款等貸:代購代銷收入貸:銀行存款(2代銷商品(包括代理出口①企業(yè)辦理代銷業(yè)務銷售貨款借:銀行存款貸:應付帳款等②歸還代銷商品貨款并計算代銷手續(xù)費收入借:應付帳款等貸:代購代銷收入貸:銀行存款(五商品加工1.自行加工(1發(fā)出用于加工的庫存商品①采用進價核算的商品,按商品進價借:加工商品貸:庫存商品②采用售價核算的商品借:加工商品(商品進價借:商品進銷差價(商品售價與進價的差額貸:庫存商品(商品售價(2發(fā)生的加工費用,按實際發(fā)生額借:加工商品貸:其他業(yè)務支出(或銀行存款(3加工商品應交納的產(chǎn)品稅或增值稅、城市維護建設(shè)稅等借:加工商品貸:應交稅金(4加工商品應交納的教育費附加借:加工商品貸:其他應交款(5加工完成,商品驗收入庫①采用進價核算的商品,按加工前商品的進貨原價和加工過程中發(fā)生的加工費用、運雜費、加工稅金和教育費附加等借:庫存商品貸:加工商品②采用售價核算的商品借:庫存商品(加工完成后新商品的售價貸:加工商品(加工前商品的進貨原價、加工費用、加工稅金和教育費附加等貸:商品進銷差價(商品售價與商品加工成本的差額2.委托其他單位加工(1發(fā)出委托加工的庫存商品,分錄同上(1(2支付委托加工商品的加工費用、稅金等,按實際支付金額借:加工商品貸:銀行存款(3收回委托加工商品①采用進價核算的商品,按委托加工商品的實際加工成本借:庫存商品貸:加工商品②采用售價核算的商品借:庫存商品(加工完成后新商品的售價

22貸:加工商品(委托加工商品的實際加工成本貸:商品進銷差價(商品新售價與商品加工成本的差額(六出租商品1.購進出租商品借:商品采購借:經(jīng)營費用貸:銀行存款等2.從庫存商品中劃出轉(zhuǎn)作出租的商品(1采用進價核算的商品,按商品進價借:出租商品——出租商品原價貸:庫存商品(2采用售價核算的商品借:出租商品——出租商品原價(商品進價借:商品進銷差價(商品售價與進價的差額貸:庫存商品(商品售價3.收到出租商品的租金收入,按實際收到金額借:銀行存款貸:其他業(yè)務收入4.出租商品攤銷,按應攤銷金額借:其他業(yè)務支出貸:出租商品——出租商品攤銷5.出租商品修理,發(fā)生的修理費用借:其他業(yè)務支出貸:銀行存款6.出租商品出售或報廢借:出租商品——出租商品攤銷(已攤銷額借:其他業(yè)務支出(帳面原價與已攤銷數(shù)額的差額貸:出租商品——出租商品原價(商品帳面原價四、材料物資、包裝物、低值易耗品(一材料物資、包裝物、低值易耗品購進1.購進材料物資、包裝物、低值易耗品等,驗收入庫同時支付貨款,按其實際成本(包括進價和運雜費等

23借:材料物資貸:銀行存款2.購進材料物資等,先驗收入庫后支付貨款,按其實際成本(或估計成本借:材料物資等貸:應付帳款實際支付貨款時借:應付帳款貸:銀行存款3.購進材料物資等,先支付貨款后驗收入庫支付貨款時借:應付帳款貸:銀行存款材料物資等驗收入庫時借:材料物資貸:應付帳款(二材料物資、包裝物、低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷及銷售1.材料物資的領(lǐng)用、銷售(1用于業(yè)務經(jīng)營、設(shè)備維修、勞動保護、辦公等方面的材料物資,按其實際成本借:經(jīng)營費用貸:材料物資(2用于在建工程的材料物資,按其實際成本借:在建工程貸:材料物資(3對外銷售的材料物資,取得銷售收入時,按實際銷售收入借:銀行存款貸:其他業(yè)務收入結(jié)轉(zhuǎn)材料物資的銷售成本時,按其實際成本借:其他業(yè)務支出貸:材料物資2.包裝物的領(lǐng)用、攤銷、出租、出借及銷售(1企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)用包裝物,按規(guī)定方法進行攤銷借:經(jīng)營費用貸:包裝物(2隨同商品出售不單獨計價的包裝物借:經(jīng)營費用貸:包裝物(3隨同商品出售單獨計價的包裝物借:其他業(yè)務支出貸:包裝物(4出租、出借包裝物(采用一次或分期攤銷①出租、出借包裝物,在第一次領(lǐng)用新包裝物借:其他業(yè)務支出(指出租包裝物借:經(jīng)營費用(指出借包裝物貸:包裝物②出租、出借包裝物金額較大的,可分期攤銷,在第一次領(lǐng)用新包裝物時借:待攤費用貸:包裝物分期攤銷時:借:其他業(yè)務支出(指出租包裝物借:經(jīng)營費用(指出借包裝物貸:待攤費用③收到出租、出借包裝物的押金借:銀行存款(或現(xiàn)金貸:其他應付款④收到出租包裝物的租金借:銀行存款(或現(xiàn)金等貸:其他業(yè)務收入⑤出租、出借包裝物發(fā)生的修理費用借:其他業(yè)務支出(指出租包裝物

24借:經(jīng)營費用(指出借包裝物貸:銀行存款⑥逾期未退包裝物沒收的押金借:其他應付款貸:營業(yè)外收入(5出租、出借包裝物(采用五五攤銷法①發(fā)出出租、出借包裝物借:包裝物(出租包裝物、出借包裝物貸:包裝物(庫存包裝物②月終計提出租、出借包裝物的攤銷額(按實際成本的50%借:其他業(yè)務支出(指出租包裝物借:經(jīng)營費用(指出借包裝物貸:包裝物(包裝物攤銷③收回可以繼續(xù)使用的包裝物借:包裝物(庫存包裝物貸:包裝物(出租包裝物、出借包裝物④收回不能繼續(xù)使用的包裝物將收回的殘料價值入帳借:材料物資貸:包裝物(出租包裝物、出借包裝物將包裝物的攤余價值扣除殘料價值后的差額,作為報廢包裝物的攤銷額借:其他業(yè)務支出(指出租包裝物借:經(jīng)營費用(指出借包裝物貸:包裝物(出租包裝物、出借包裝物同時,將報廢包裝物的實際成本減去殘料價值后的差額與已提攤銷對沖借:包裝物(包裝物攤銷貸:包裝物(出租包裝物、出借包裝物

25(6低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷①采用一次攤銷在領(lǐng)用時將其全部價值攤?cè)胭M用借:管理費用貸:低值易耗品低值易耗品報廢時,將報廢的殘料價值作為低值易耗品的減少,沖減管理費用借:材料物資貸:管理費用②采用分次攤銷領(lǐng)用低值易耗品時,按實際成本借:待攤費用貸:低值易耗品根據(jù)低值易耗品的耐用期限分期攤?cè)胭M用借:管理費用貸:待攤費用低值易耗品報廢時,將攤余價值扣除殘料價值的差額,作為報廢低值易耗品的攤銷額借:材料物資(殘料價值借:管理費用(攤余價值扣除殘料價值的差額貸:待攤費用(攤余價值③采用五五攤銷領(lǐng)用時,按實際成本借:低值易耗品(在用低值易耗品貸:低值易耗品(庫存低值易耗品根據(jù)本月領(lǐng)用的低值易耗品實際成本的50%,計算當期領(lǐng)用低值易耗品的攤銷額借:管理費用貸:低值易耗品(低值易耗品攤銷低值易耗品報廢時,將報廢低值易耗品實際成本的50%扣除殘料價值后的差額計入“管理費用”借:材料物資(殘料價值借:低值易耗品(低值易耗品攤銷(已提攤銷額借:管理費用(報廢低值易耗品實際成本的50%減去殘料價值后的差額貸:低值易耗品(在用低值易耗品(報廢低值易耗品的實際成本五、貨幣資金及結(jié)算款項(一貨幣資金1.現(xiàn)金、銀行存款的收入(1收到投資者投入的貨幣資金借:銀行存款(或現(xiàn)金

26貸:實收資本(2借入款項借:銀行存款貸:短期借款(或長期借款(3收到商品銷售帳款借:銀行存款貸:商品銷售收入(或應收帳款等(4收到其他業(yè)務收入款項借:銀行存款(或現(xiàn)金貸:其他業(yè)務收入(5收到接受投資企業(yè)分回的投資利潤借:銀行存款等貸:投資收益(6收回其他應收暫付款項借:銀行存款(或現(xiàn)金貸:其他應收款2.現(xiàn)金、銀行存款的支出(1歸還借款借:短期借款(或長期借款貸:銀行存款(2采購商品借:商品采購貸:銀行存款(3購買材料物資、包裝物、低值易耗品等借:材料物資(或包裝物、低值易耗品貸:銀行存款(4交納各種稅金借:應交稅金貸:銀行存款(5支付投資人利潤借:應付利潤貸:銀行存款(6支付職工工資借:應付工資貸:現(xiàn)金(7支付有關(guān)費用借:經(jīng)營費用(或管理費用、財務費用貸:銀行存款(或現(xiàn)金3.貨幣資金的劃轉(zhuǎn)(1現(xiàn)金存入銀行借:銀行存款貸:現(xiàn)金(2自銀行提取現(xiàn)金借:現(xiàn)金貸:銀行存款(二結(jié)算款項1.應收票據(jù)(1收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票借:應收票據(jù)貸:商品銷售收入(2企業(yè)的應收帳款改按應收票據(jù)結(jié)算方式,在收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票時借:應收票據(jù)貸:應收帳款(3企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)借:銀行存款(實際收到的貼現(xiàn)金額借:財務費用(貼現(xiàn)息貸:應收票據(jù)(票面價值

27(4收回應收票據(jù)本息借:銀行存款(實際收到的金額貸:財務費用(利息部分貸:應收票據(jù)(票面價值2.應收帳款(1企業(yè)商品銷售發(fā)生的應收帳款借:應收帳款貸:商品銷售收入(2企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費借:應收帳款貸:銀行存款(3企業(yè)的應收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算,在收到承兌的商業(yè)匯票時借:應收票據(jù)貸:應收帳款(4企業(yè)收到應收帳款時借:銀行存款等貸:應收帳款(5核銷壞帳損失借:壞帳準備(或管理費用貸:應收帳款(6已經(jīng)確認并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失,如果以后又收回借:應收帳款貸:壞帳準備(或管理費用同時,借:銀行存款貸:應收帳款(7貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期,因承兌人的銀行帳戶不足支付,申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應收票據(jù)和支款通知或已轉(zhuǎn)作逾期貸款處理的通知時借:應收帳款貸:銀行存款(或短期借款3.預收帳款(1企業(yè)向購貨單位預收貨款借:銀行存款貸:預收帳款(2商品銷售實現(xiàn)時,按商品實際售價借:預收帳款貸:商品銷售收入(3購貨單位補付的貨款借:銀行存款貸:預收帳款(4退回購貨單位多付的貨款借:預收帳款貸:銀行存款4.其他應收款(1發(fā)生其他應收款項時借:其他應收款貸:銀行存款等(2收回其他應收款項時借:銀行存款貸:其他應收款5.應付票據(jù)(1企業(yè)因購買商品等對外發(fā)生債務,開出、承兌的商業(yè)匯票時借:商品采購等貸:應付票據(jù)(2以承兌匯票抵付貨款、應付帳款時借:應付帳款貸:應付票據(jù)(3支付銀行承兌匯票的手續(xù)費借:財務費用貸:銀行存款(4收到銀行支付本息通知時，借：應付票據(jù)借：財務費用貸：銀行存款6.應付帳款（1）企業(yè)購入商品、材料物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付，應根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票帳單、

28隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值）借：庫存商品（或材料物資）貸：應付帳款（2）企業(yè)接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項，應根據(jù)供應單位的發(fā)票帳單借：其他業(yè)務支出（或經(jīng)營費用等）貸：應付帳款（3）企業(yè)償付應付帳款時借：應付帳款貸：銀行存款（4）企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應付帳款借：應付帳款貸：應付票據(jù)7.預付帳款（1）企業(yè)預付貨款借：預付帳款貸：銀行存款（2）收到所購商品時，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額借：商品采購等貸：預付帳款（3）補付的貨款借：預付帳款貸：銀行存款（4）退回多付的貨款借：銀行存款貸：預付帳款8.其他應付款（1）發(fā)生其他各種應付、暫收款項時借：銀行存款（或管理費用、財務費用、營業(yè)外支出等）貸：其他應付款（2）支付其他各種應付、暫收款項時借：其他應付款貸：銀行存款9.應付工資（1）企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金準備發(fā)放工資時借：現(xiàn)金貸：銀行存款（2）發(fā)放工資時借：應付工資貸：現(xiàn)金（3）從應付工資中扣還各種款項借：應付工資貸：其他應收款（或其他應付款）（4）職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時交回財會部門時借：現(xiàn)金貸：其他應付款（5）月份終了，將本月應發(fā)的工資進行分配借：經(jīng)營費用（管理費用、在建工程、營業(yè)外支出、應付福利費）貸：應付工資10.應付福利費（1）企業(yè)提取福利費借：經(jīng)營費用（管理費用、其他業(yè)務支出、營業(yè)外支出）貸：應付福利費（2）支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費用以及應付的醫(yī)務、福利人員的工資等借：應付福利費貸：銀行存款（應付工資）