企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置探討

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1、___________________________________________________________________________________________企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置探討 　　摘要:內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置方式如何關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)能否真正發(fā)揮作用。文章分析了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的現(xiàn)狀及各種方式的利弊，探討了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，指出內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層次越高，內(nèi)部審計(jì)工作越有保障。 　　關(guān)鍵詞:企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 　　一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的現(xiàn)狀 　　目前比較常見的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置大體有以下幾種形式:1、在

2、職能部門中設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu),向部門經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。此種設(shè)置,內(nèi)部審計(jì)的范圍受到嚴(yán)重局限,對敏感性問題,審計(jì)人員無法保持獨(dú)立性和客觀性,在審查和評價(jià)中也很難保持公正。 　　2、在行政系統(tǒng)內(nèi)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu),向總經(jīng)理或分管副總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。這種設(shè)置有利于協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系,但內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性相對差一些,無法對企業(yè)產(chǎn)權(quán)的所有者負(fù)責(zé)。 　　3、在監(jiān)事會系統(tǒng)內(nèi)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，向監(jiān)事會負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。這種設(shè)置審計(jì)部門的獨(dú)立性較強(qiáng),監(jiān)督的力度也較大,但關(guān)系較難協(xié)調(diào)，也無法對企業(yè)產(chǎn)權(quán)的所有者負(fù)責(zé)。 　　4、在行政系統(tǒng)內(nèi)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu),向?qū)ｉT成立的審計(jì)委員會議事機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)并報(bào)告工

3、作。此種設(shè)置方法內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位比較超脫,獨(dú)立性較強(qiáng),是一種比較合理的設(shè)置方法。 　　5、在董事會下設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu),向董事會負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。此種設(shè)置方法內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位超脫,獨(dú)立性強(qiáng),內(nèi)審人員有權(quán)審查單位中各層次的經(jīng)營活動,且直接對產(chǎn)權(quán)所有者負(fù)責(zé)，比較符合國際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的要求,是一種比較合理的設(shè)置方法。 　　二、內(nèi)審機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系問題4____________________________________________________________________________________________________________________

4、_________________________________________________________________ 　　內(nèi)審機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系問題，也就是內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)歸誰領(lǐng)導(dǎo)問題?！秾徲?jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》：“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作”。但在實(shí)際工作中,企業(yè)的做法不盡一致,并且差距較大。若內(nèi)審機(jī)構(gòu)對總經(jīng)理或總經(jīng)理以下的其它領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé),則意味著內(nèi)審機(jī)構(gòu)只對企業(yè)的經(jīng)營者負(fù)責(zé),并不對企業(yè)產(chǎn)權(quán)的所有者負(fù)責(zé)。因此，內(nèi)審機(jī)構(gòu)歸總經(jīng)理或總經(jīng)理以下人員領(lǐng)導(dǎo)存在一定的弊端，其主要表現(xiàn):一是妨礙內(nèi)部審計(jì)職權(quán)的正常行使。因?yàn)槠髽I(yè)的各種計(jì)

5、劃、預(yù)算、決算基本上是總經(jīng)理授意辦理的,審計(jì)查出問題,向總經(jīng)理匯報(bào)后,一般難以糾正和處理。二是影響企業(yè)所有者及時(shí)了解掌握內(nèi)部審計(jì)工作情況和企業(yè)存在的問題,進(jìn)而影響對企業(yè)的重大決策。三是放松了對企業(yè)經(jīng)營者本身的監(jiān)督。我國企業(yè)廠長經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)犯罪屢見不鮮,與對廠長經(jīng)理缺乏有效地經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,尤其是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督弱化有很大關(guān)系。因此,內(nèi)審機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系問題,是一個(gè)直接關(guān)系到內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性、權(quán)威性和有效性的大問題。只有理順好內(nèi)審機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，才能充分發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職能作用，才能真正達(dá)到建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的目的。 　　從實(shí)際來說，領(lǐng)導(dǎo)層次越高，越有保障。但如何確定內(nèi)審機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，必須

6、同部門、單位的實(shí)際情況相結(jié)合。因此，建議成立董事會的企業(yè)，其內(nèi)審機(jī)構(gòu)由董事會領(lǐng)導(dǎo)；沒有成立董事會的企業(yè)，成立審計(jì)委員會議事機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作。 　　三、主管部門內(nèi)部審計(jì)與基層企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的差異性對比 　　內(nèi)審機(jī)構(gòu)建立開展工作以來，主管部門內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的差異性一直存在，具體表現(xiàn)為：一是審計(jì)對象不同。前者審計(jì)對象主要是下屬單位，有有效的工作范圍和明顯的監(jiān)督對象，后者是企業(yè)自身，審計(jì)者與被審計(jì)者已融為一體。二是職能不同。前者偏重于監(jiān)督，后者偏重于服務(wù)。三是需求不同。前者管理范圍較寬，領(lǐng)導(dǎo)較難掌握下屬單位情況，客觀上對審計(jì)需求強(qiáng)烈，設(shè)立機(jī)構(gòu)、開展工作比較自覺、

7、主動。后者管理范圍較窄，領(lǐng)導(dǎo)比較容易掌握單位的情況，對設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)不夠熱心,有的還有抵觸情緒，有些單位雖然成立了內(nèi)審機(jī)構(gòu),但由于認(rèn)識不到內(nèi)審機(jī)構(gòu)的重要性，是“要我建”，不是“我要建”，因而也形同虛設(shè),發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。四是獨(dú)立性不同。主管部門的內(nèi)部審計(jì)可以不受干擾和毫無顧慮地對下屬單位進(jìn)行審計(jì),并根據(jù)審計(jì)結(jié)果比較獨(dú)立地作出審計(jì)結(jié)論；企業(yè)內(nèi)審人員的工作乃至生活的各個(gè)方面都要受到單位領(lǐng)導(dǎo)和其他部門的影響和制約,不可能超脫地獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。 4_____________________________________________________________

8、_____